2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》通關(guān)習(xí)題(9)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　1、2020年2月1日，甲公司購入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)格為1000萬元，增值稅額為130萬元，運(yùn)輸費(fèi)用21.8萬元(含稅，增值稅稅率為9%)，支付保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用共50萬元。該生產(chǎn)線在安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬元。支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的測(cè)試費(fèi)20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，該生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.1222.2

　　B.1221

　　C.1220

　　D.1200

　　[答案]C

　　[解析]該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=1000+21.8/(1+9%)+50+100+10+20+20=1220(萬元)

　　2、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.320

　　B.325

　　C.351

　　D.376

　　[答案]B

　　[解析]該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+20+5=325(萬元)，增值稅稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　3、甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2020年6月1日，為降低采購成本，向乙公司一次性購進(jìn)三套不同型號(hào)的生產(chǎn)設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款1000萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬元，裝卸費(fèi)用6萬元，運(yùn)雜費(fèi)4萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件。設(shè)備A、B和C的公允價(jià)值分別為：300萬元、200萬元、500萬元;不考慮其他稅費(fèi)。甲公司賬務(wù)處理不正確的是()。

　　A.固定資產(chǎn)的總成本為1020萬元

　　B.A設(shè)備入賬價(jià)值為306萬元

　　C.B設(shè)備入賬價(jià)值為200萬元

　　D.C設(shè)備入賬價(jià)值為510萬元

　　[答案]C

　　[解析](1)固定資產(chǎn)總成本=1000+6+4+10=1020(萬元)(2)確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價(jià)值A(chǔ)設(shè)備：1020×[300/(300+200+500)]=306(萬元)B設(shè)備：1020×[200/(300+200+500)]=204(萬元)C設(shè)備：1020×[500/(300+200+500)]=510(萬元)

　　4、甲公司為一家制造企業(yè)。2×19年4月1日，為降低采購成本，自乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、250000元和450000元。假設(shè)不考慮其他因素，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。

　　A.350000

　　B.324590

　　C.320000

　　D.327990

　　[答案]C

　　[解析]X設(shè)備的入賬價(jià)值=(880000+20000)×300000/(300000+250000+450000)+20000+30000=320000(元)。

　　5、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來一年的維修費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　[答案]C

　　[解析]當(dāng)日甲公司預(yù)付的該設(shè)備未來一年的維修費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)付賬款，實(shí)際發(fā)生維修支出時(shí)再確認(rèn)管理費(fèi)用。該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為500萬元。

　　6、某公司以10000萬元購建一座核電站，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元(金額較大)，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.9000

　　B.10000

　　C.10620

　　D.11000

　　[答案]C

　　[解析]該核電站的入賬價(jià)值=10000+620=10620(萬元)。

　　7、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　[答案]C

　　[解析]會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)218200貸：在建工程210000預(yù)計(jì)負(fù)債8200

　　8、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項(xiàng)已支付;另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.3000

　　B.3020

　　C.3510

　　D.3530

　　[答案]B

　　[解析]該設(shè)備系20×9年購入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020(萬元)。

　　9、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是()。

　　A.在建工程試運(yùn)行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間因管理不善造成的工程物資盤虧凈損失

　　D.總額法下為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

　　[答案]D

　　[解析]總額法下為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入遞延收益中，不影響在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D不正確

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用自營方式建造一棟庫房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬元(包含增值稅)。另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格為200萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，該原材料購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為120萬元和20.2萬元。假定該庫房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司庫房入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.695.2

　　B.620.2

　　C.666.4

　　D.705.2

　　[答案]B

　　[解析]固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(萬元)借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26貸：銀行存款226借：在建工程620.2貸：工程物資200原材料100庫存商品180應(yīng)付職工薪酬140.2

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