2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》提分習(xí)題(1)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　1、下列各項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　[答案]C

　　[解析]資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。

　　2、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。

　　A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

　　B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　[答案]C

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月31日購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬元。

　　A.10

　　B.48

　　C.40

　　D.12

　　[答案]C

　　[解析]2×19年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×2/5=120(萬元)，2×19年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40(萬元)。

　　4、2×17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2×18年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2×18年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。

　　A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬元

　　B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

　　[答案]A

　　[解析]2×18年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-200=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480(萬元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異80萬元。

　　5、2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　[答案]D

　　[解析]2015年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。

　　6、東方公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出400萬元，假定東方公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷40萬元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，東方公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.630

　　B.360

　　C.540

　　D.390

　　[答案]A

　　[解析]東方公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-40=360(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=360×175%=630(萬元)。

　　7、2019年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2019年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　[答案]D

　　[解析]2019年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)400萬元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。

　　8、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×18年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×18年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。該寫字樓2×19年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　[答案]B

　　[解析]該寫字樓2×19年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(萬元)。

　　9、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1019.33萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國債作為債權(quán)投資核算，至年末該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.1019.33

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1000

　　[答案]B

　　[解析]2×19年12月31日，該項(xiàng)債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1019.33×(1+5%)=1070.30(萬元)，因未計(jì)提損失準(zhǔn)備，則計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

　　10、2×16年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實(shí)際支付價(jià)款1022.35萬元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2×18年12月31日。甲公司將該國債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2×16年12月31日該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()萬元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　[答案]D

　　[解析]2×16年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬元)，稅法對(duì)債權(quán)投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，不發(fā)生減值的情況下，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

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