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　　以下為考生真題回憶版(排序不分先后)：

　　1.甲公司系增值稅般納稅人。2*18年12月1日外購一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為()萬元。

　　A.93.8

　　B.80

　　C.81

　　D.92.8

　　答案：C

　　解析:外購存貨的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于該存貨的采購成本，即該批材料的入賬價值=買價80+入庫前的挑選整理費1=81 (萬元)。

　　2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，具2x18年年度財務報表批準報出日為2x19年1月15日。2x19年2月10日，甲公司調減了2x18年計提的壞賬準備100萬元，該調整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調整事項對甲公司2x18年年度財務報表項目產(chǎn)生的影響()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬

　　B.所得稅費用增加25萬

　　C.應交稅費增加25萬

　　D.應收賬款增加100萬

　　答案：ABD

　　解析:資產(chǎn)負債表白后期間發(fā)生的調整事項，

　　相應賬務處理為:

　　借:壞賬準備100

　　貸:以前年度損益調整-信用減值損失100

　　借:以前年度損益調整-所得稅費用25

　　貸:遞延所得稅資產(chǎn)25

　　綜上，應調整減少遞所得稅資產(chǎn)項目25萬元，調整增加所得稅費用項目25萬元。壞賬準備屬于應收賬款的備抵科日，沖減的壞賬準備調整增加應收賬款項目金額100萬元。選項A、B和D正確。

　　3.債權面值，期限，票面利率通常是固定的,所以該債權投資對持有所有者未來收益僅是利息收益:

　　A.對

　　B.錯

　　答案：A

　　解析:債券投資的業(yè)務模式是主要以收取合同現(xiàn)金流量為目的，并且能通過合同現(xiàn)金流量特征。所以對于債權投資的未來收益是利息收益。題目描述正確。

　　4.2x18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的服份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關的手續(xù)費，相關手續(xù)于當日完成，能夠對乙公司施加重大影響。

　　當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同，乙公司2*18年實現(xiàn)凈利法2000萬元，其他債權投資的公允價值.上升100萬元。不考慮具他因素，下列各項中甲公司2x18年與該投資相關的會計處理中，正確的有()

　　A.確認投資收益600萬元

　　B.確認財務費用50萬元

　　C.確認其他綜合收益30萬元

　　D.確認營業(yè)外收入200萬元

　　答案：ACD

　　解析:采用權益法核算的長期服權投資，投資方對于被投資方的凈資產(chǎn)的變動應調整長期股權投資的賬面價值。

　　借:長期股權投資一投資成本　4200 (14000*30%)

　　貨:銀行存款1000 (3950+50) 營業(yè)外收入　200

　　借:長期股權投資一損益調整　600 ( 2000*30% )

　　貨:投資收益600 (2000*30% )

　　借:長期股權投資一其他綜合收益30

　　貨:其他綜合收益30

　　所以，選項A、C和D正確。

　　5.相對于個別財務報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務報表項目的有()。

　　A.投資收益

　　B.少數(shù)股東損益

　　C.債權投資

　　D.少數(shù)股東權益

　　答案：BD

　　解析:合并報表中，少數(shù)股東對子公司的凈資產(chǎn)享有份額，所以少數(shù)股東權益及少數(shù)股東損益僅存在于合并報表中，選項B和D正確。

　　6.下列各項中，應當計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有()

　　A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工1個月的借款費用

　　B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出

　　C.固定資產(chǎn)的日常維修費

　　D.固定資產(chǎn)的預計棄置費用的現(xiàn)值

　　答案：BD

　　解析: 固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生安全事故屬于非正常中斷，且連續(xù)超過3個月， 則該停工期間屬于費用化期間，相關借款費用應予費用化，不影響建造資產(chǎn)的成本，選項A錯誤;固定資產(chǎn)的日常修理費用通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應在發(fā)生時直接計入當期損益，

　　7.下列各項現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有( )。

　　A.償還銀行借款

　　B.繳納企業(yè)所得稅

　　C.收到商品銷售款

　　D.收到現(xiàn)金股利

　　答案：BC

　　解析:選項A,償述銀行借款屬于等資活動現(xiàn)金流:選項D,收到現(xiàn)金股利屬于投資活動現(xiàn)金流量。

　　8.銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，企業(yè)應當根據(jù)合同開始日后股票公允價值的變動調整合同的交易價格。()

　　A.對

　　B.錯

　　答案：B

　　解析:銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，應以合同開始日股票的公允價值確認交易價格，合同開始日后，股票的公允價值發(fā)生變動的，該變動金額不應計入交易價格。

　　9.資產(chǎn)的重置成本不是指按照當前市場條件購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額。()

　　A.對

　　B.錯

　　答案：A

　　解析:重置成本叉稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需 支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物金額。采用重置成本計量時，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

　　10.在不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補價的企業(yè)應當以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。()

　　A.對

　　B.錯

　　答案：A

　　解析:下列情形之-時非貨市性資產(chǎn)應當以換出資產(chǎn)的賬面金額和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認換出資產(chǎn)的當期損益: 1.該項交換不具有商業(yè)實質; 2.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值都無法可靠計量。所以不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換不視同處置，所以按照換出資產(chǎn)的賬面價值計入換入資產(chǎn)的成本中即可。題目描述正確。

　　11.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應當按照該產(chǎn)品的賬面價值確定職工薪酬金額。()

　　A.對

　　B.錯

　　答案：B

　　解析:企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工屬于視同銷售，應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費合計確定職工薪酬金額。

　　12. (1)計算甲公司2x18年12月31日，上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

　　解析: (1) 2x18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150-5-120萬元)，計稅基礎=150-50=100 (萬元)門，該 資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時件差異20萬元，應確認遞延所得稅負債=20*25%=5 (萬元)

　　借:所得稅費用5

　　貸:遞延所得稅負債5

　　13. (2)計算甲公司2x18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

　　解析: (2) 2x18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值550方元，計稅基礎為初始取得的成本600萬元，賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時差異50萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5 (萬元)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)12.5

　　其他綜合收益12.5

　　14. (3) 分別計算甲公司2x18年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會計分錄。

　　解析: (3) 2x18年度的應納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異20+罰款200=3180 (萬元)，折當期應交所得稅=3180*25%=795 (萬元)

　　借:所得稅費用795

　　貸:應交稅費一應交所得稅795

　　[提示]以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認的遞廷所得稅資產(chǎn)對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，既在計算當期應納稅所得額時無需考慮。

　　15. (1)根據(jù)資料一，分別編制甲公司2*18年9月1日確認A產(chǎn)品銷售收入并結轉銷售成本, 9月30日重新評估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時的相關會計分錄

　　解析: (1) 2x18年9月1日

　　借:銀行存款800

　　貸:主營業(yè)務收入720 [2000x0.4x (1-10%)]

　　預計負債一應付退貨款80 [ 2000x0.4x10%]

　　借:主營業(yè)務成本540 [2000x0.3x (1-10% )]

　　應收退貨成本60 I 2000*0.3*10% ]

　　貸:庫存商品600

　　借:預計負債一應付退貸款　40 [2000x0.4x (10%-5% )]

　　貸:主營業(yè)務收入40

　　借:主營業(yè)務成本　30 [2000x0.3x (10%-5% )]

　　貸:應收退貨成本30

　　2x18年10月31日

　　借:庫存商品36 (120x0.3)

　　預計負債一應付退貨款40

　　主營業(yè)務收入8 (120x0.4-40 )

　　貸:主營業(yè)務成本6 (120x0.3-30)

　　應收退貨成本30

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