2019年中級會計師《會計實務(wù)》第二批真題答案，更多關(guān)于中級會計職稱考試真題答案等信息，請微信掃碼或者微信搜索【職上中級會計師】快速獲取真題答案及解析。

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　　以下為考生真題回憶版(排序不分先后)：

　　單項選擇題(本類題共10小題,每題1.5分,共15分。每題備選答案中,只有-個符合題意的正確答案。多選、選錯、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕”o”作答)

　　1母公司是投資性主體的,對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是( ) 。

　　A.公允價值變動收益

　　B.資本公積

　　C.投資收益

　　D.其他綜合收益

　　[參考答案] A

　　[參考解析]如果母公司是投資性主體,則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益，即公允價值變動計入公允價值變動損益。

　　[出題角度]考核合并范圍的豁免

　　[難易度]易

　　2.2x18年12月10日，甲、乙公司簽訂了-項不可撤銷合同,合同約定甲公司于2x19年12月10日以每臺30萬元的價格向乙公司支付5臺A產(chǎn)品。2x18年12月31日,甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料財面價值100萬元,市場銷售價值98萬元,預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品加工成本40萬元,與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費15萬元。不考慮其他因素, 2x18年12月31日, K材料可變現(xiàn)凈值為( ) 萬元。

　　A.95

　　B.98

　　C.110

　　D.100

　　[參考答案] A

　　[參考解析]K材料可變現(xiàn)凈值= A產(chǎn)成品估計售價30x5-至完 工估計將要發(fā)生的成本40 -銷售產(chǎn)成品估計的銷售費用以及相關(guān)稅費15=95 (萬元)。

　　[出題角度]考核存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)

　　[難易度]易

　　3.下列關(guān)于或有事項的會計處理表述,正確的是(義)。

　　A.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表中無需復(fù)核

　　B.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債

　　C.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債

　　D.或有事項形成的或有資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)

　　[參考答案] B

　　[參考解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,選項A錯誤;現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債,應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債,選項C錯誤;或有事項形成的或有資產(chǎn),不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件,因而不能在財務(wù)報表中確認(rèn),選項D錯誤。

　　[出題角度]考核或有事項概述

　　[難易度]易

　　4.2x18年1月1日,甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券,面值為1000元，票面年利率為10% ,每年年末支付利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實際年利率為7.53%。2x18年12月31日該債券公允價值為1095元,預(yù)期信用損失20元。不考慮其他因素, 2x18年12月31日,甲公司該債券投資的賬面價值為()元。

　　A.1095

　　B.1075

　　C.1082.83

　　D.1062.83

　　[參考答案] A

　　[參考解析]其他債權(quán)投資按照公允價值后續(xù)計量，計提減值不影響其賬面價值, 因此2x18年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價值就等于當(dāng)日公允價值,即1095元,選項A正確。

　　[出題角度]考核以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　[難易度]易

　　5.甲公司為執(zhí)行政府綠色出行,給予乘公交乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠,公司少收入的票款由政府補(bǔ)貼。2x18年12月,甲公交公司實際收到乘客支付票款800萬元。同時收到政府按乘次給予當(dāng)月車票補(bǔ)貼200元。不考慮其他因素,甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為( ) 萬元。

　　A.600

　　B.200

　　C.1000

　　D.800

　　[參考答案] C

　　[參考解析]甲公司收到的200萬元政府補(bǔ)貼實際上與日常經(jīng)營活動密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司乘車服務(wù)對價的組成部分,應(yīng)當(dāng)作為收入進(jìn)行會計處理,因此甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入= 800 + 200= 1000(萬元)。

　　[出題角度]考核政府補(bǔ)助概述

　　[難易度]易

　　6.2x18年12月20日,甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn),另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元,宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素, 2x18年12月20日,該專利技術(shù)的入賬價值為( ) 萬元。

　　A.201

　　B.203

　　C.207

　　D.200

　　[參考答案] B

　　[參考解析]廣告費不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出,因此該專利技術(shù)的入賬價值= 200+1 +2=203 (萬元)。

　　[出題角度]考核外購無形資產(chǎn)的初始計量

　　[難易度]易

　　判斷題及答案解析:

　　1.對存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同,企業(yè)應(yīng)首先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。

　　[參考答案] √

　　[參考解析]虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按照規(guī)定確認(rèn)減值損失。

　　[出題角度]考核虧損合同的會計處理

　　[難易度]易

　　2.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失,應(yīng)按商譽(yù)的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　[參考答案] x

　　[參考解析]包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失, 應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)?首先,抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值;其次,根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各資產(chǎn)的賬面價值所占比例,按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

　　[出題角度]考核資產(chǎn)組減值測試

　　[難易度]易

　　3企業(yè)處置其持有的子公司部分股權(quán)后仍保留對該子公司控制權(quán)的,應(yīng)重新計算合并財務(wù)報表中的商譽(yù)。

　　[參考答案] x

　　[參考解析]母公司在不喪失控制權(quán)的情況下處置對子公司的長期股權(quán)投資,合并財務(wù)報表中的商譽(yù)金額不得因母公司持股比例降低而改變。

　　[出題角度]考核不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司投資的處理

　　[難易度]易

　　4.對于屬于前期差錯的政府補(bǔ)助退回,企業(yè)應(yīng) 當(dāng)按照前期差錯更正進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　[參考答案] √

　　[參考解析]對于屬于前期差錯的政府補(bǔ)助退回,應(yīng)當(dāng)按照前期差錯更正進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　[出題角度]考核政府補(bǔ)助的退回

　　[難易度]中

　　5.企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。

　　[參考答案] x

　　[參考解析]企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害等原因產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

　　[出題角度]考核固定資產(chǎn)的處置

　　[難易度]易

　　6.民間非營利組織接受捐贈的固定資產(chǎn),捐贈方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的,應(yīng)以公允價值計量。

　　[參考答案] √

　　[參考解析]民間非營利組織接受非現(xiàn)金資產(chǎn),如果沒有提供有關(guān)憑據(jù)的, 受贈方應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值。

　　[出題角度]考核民間非營利組織捐贈收入的核算

　　[難易度]中

　　7.企業(yè)用于建造廠房的專i門]借款,在借款費用資本化期間,其躺未動用部分存入銀行取得的利息,應(yīng)沖減財務(wù)費用。

　　[參考答案] x

　　[考解析]在借款費用資本化期間內(nèi),為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專]借款的,尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益是沖減資產(chǎn)成本的。

　　[出題角度]考核專]借款利息資本化金額的確定

　　[難易度]中

　　四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出-級科目。 答案中的金額單位萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

　　1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2x16年至2x18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下:

　　資料一，2x16年6月30日，甲公司以銀行存款12 000萬元購入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用，且助辦妥相關(guān)手續(xù),租期2年，500 萬元/年，租金每半年收一次。

　　資料二，2x16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元，并存入銀行，2x16年12月31日，該辦公樓公允價值為11 800萬元。

　　資料三，2x18年，6月30日，租賃期滿，甲公司收回并交付本公司行政管理部門使用，當(dāng)日，該辦公樓賬面價值與公允價值均為11 500元，預(yù)計尚可使用20年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。

　　本題不考慮增值稅及其他因素。

　　要求:

　　(1)編制甲公司2x16年6月30日購入A辦公樓的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2x16年12月31日收到租金的會計分錄。，

　　(3)編制甲公司2x16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄。

　　(4) 2x18年12月31日，編制甲公司收回A辦公樓并交付本公司使用的會計分錄。

　　(5)計算甲公司對A辦公樓應(yīng)計提的2x18年下半年折舊總額，并編制會計分錄。

　　[參考答案]

　　(1) 2x16年6月30日，購入辦公樓:

　　借:投資性房地產(chǎn)一成本　　12 000

　　貸:銀行存款　　12000

　　(2) 2x16年12月31日，確認(rèn)租金收入:

　　借:銀行存款　250

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入250

　　(3) 2x16年12月31日，確認(rèn)公允價值變動

　　借:公允價值變動損益　　200

　　貸:投資性房地產(chǎn)-公允價值變動　　200

　　(4) 2x18年12月31日，收回辦公樓轉(zhuǎn)為自用

　　借:固定資產(chǎn)　　11500

　　投資性房地產(chǎn)一公允價值變動　　200

　　公允價值變動損益　　300

　　貸:投資性房地產(chǎn)一成本　　12 000

　　(5) 2x18 年下半年固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額= 11 500/20/2 = 287.5 (萬元

　　借:管理費用　　287.5

　　貸:累計折舊　　287.5

　　[出題角度]考核采用公允模式計量的投資性房地產(chǎn)以及房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。

　　[難易度]易

　　五、綜合題(本類題共2小題,第1小題15分，第2小題18分,共33分。凡腰求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上E小數(shù)的，四舍入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡腰求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，需黜-級科目。答題中的金額單位肪元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

　　1.甲公司所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變,未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異, 2x18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的年初余額均為0。

　　(1) 2x18年10月10日。甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計顯且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。

　　(2) 2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。

　　(3)甲公司2x18年度的利潤總額為1 500元，稅法規(guī)定,金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額， 除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整。

　　(4) 2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元，2x19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　2x19年3月31日，甲公司持有上述Z公司股票的公允價值為660元。

　　(5) 2x19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素后。

　　要求: "交易性金融資產(chǎn)"科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目

　　要求:

　　(1) 編制甲公司2x18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄

　　(2)編制甲公司2x18年12月31日對乙公司股票投資期末計星的會計分錄

　　(3)分別計算甲公司2x 18年度的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用的金額,并編制會計分錄

　　(4)編制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利是的會計分錄

　　(5)編制甲公司2x19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會計分錄

　　(6)編制甲公司2x19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會計分錄

　　[參考答案]

　　(1) 2x18年10月10日購入乙公司股票:

　　借:交易性金融資產(chǎn)一成本　　600

　　貸:銀行存款　600

　　(2) 2x18年12月31日期末計量:

　　借:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 60 (660 - 600)

　　貸:公允價值變動損益　　60

　　(3) 2x18 年應(yīng)納稅所得額= 1, 500-60=1 440 (萬元)

　　2x18年當(dāng)期應(yīng)交所得稅= 1 440x25% = 360 (萬元)

　　2x18年遞延所得稅負(fù)債e 60x25%= 15 (萬元)

　　2x 18年所得稅費用=360 + 15=375 (萬元)

　　會計分錄:

　　借:所得稅費用　　375

　　貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅　360

　　遞延所得稅負(fù)債　　15

　　(4)宣告分配現(xiàn)金股利:

　　借:應(yīng)收股利　　60 (200x0.3)

　　貸:投資收益　　60

　　(5)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利:

　　借:銀行存款　　60

　　貸:應(yīng)收股利　60

　　(6)轉(zhuǎn)讓乙公司股票:

　　借:銀行存款648

　　投資收益　　12

　　貸:交易性金融資產(chǎn)一成本　　600

　　交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 60

　　[出題角度]考核交易性金融資產(chǎn)與所得稅結(jié)合

　　[難易度]中

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