2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題第一批(網(wǎng)友版)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題答案等信息，請(qǐng)微信掃碼或者微信搜索【職上中級(jí)會(huì)計(jì)師】快速獲取真題答案及解析。

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　　以下為考生真題回憶參考：

　　【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年3月1日， A公司將自產(chǎn)的批產(chǎn)品發(fā)放給公司高管。該批產(chǎn)品的成本價(jià)格為50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為70萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為() 萬(wàn)元。

　　A.70

　　B.58

　　C.81.2

　　D.50

　　[答案] c

　　解析: A公司應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬=70x (1+16%) =81.2 (萬(wàn)元)。

　　[考點(diǎn)] 職工薪酬(非貨幣性福利)

　　【單選題】2019年6月1日，企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，重分類日公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為780萬(wàn)元。2019年6月20日，企業(yè)將該其他債權(quán)投資出售，所得價(jià)款為830萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.50

　　C.80

　　D.30

　　[答案] B

　　解析:將債券投資重分類為其他債權(quán)投資,分錄如下:

　　借:其他債權(quán)投資800貸:債券投資780其他綜合收益20

　　借:銀行存款830貸:其他債權(quán)投資800投資收益30同時(shí):借:其他綜合收益20貸:投資收益20

　　【單選題】甲企業(yè)2019年收到政府給予的無(wú)償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2019年取得的政府補(bǔ)助金額是()元。

　　A.100000

　　B.110000

　　C.70000

　　D.80000

　　解析:政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。所以本題中無(wú)償發(fā)款50000元和稅收返還20000元均屬于政府補(bǔ)助，政府補(bǔ)助=50000+20000=70000元，正確答案選擇C。

　　【單選題】2018年12月31日,企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)全流量的現(xiàn)值為9 600萬(wàn)元當(dāng)日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回全額為()萬(wàn)元

　　A.8600

　　B.10000

　　C.9000

　　D.9600

　　解析:可收回金額是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和現(xiàn)金流量的現(xiàn)值熟高計(jì)量，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用=10000-1000=9000,現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=9600，9600>9000. 所以可收回金額=9600。

　　多選下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的有()

　　A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

　　B發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

　　C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

　　D政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

　　[答案] BCD

　　解析:選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　1.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A.企業(yè)可以任意選擇投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式

　　B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的，可以轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量

　　C.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，可以轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量

　　D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

　　[答案] BD

　　解析:同一企業(yè)只能采用一種模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得任意選擇，A錯(cuò)誤。采用成本模式計(jì)量的，可以轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不可以轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量。B正確，C錯(cuò)誤。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不需要計(jì)提折舊攤銷，也不需要計(jì)提減值，D正確。

　　2、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入“其他綜合收益”

　　B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要按月計(jì)提折舊或攤銷

　　C.采用公升,價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量

　　D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值期后又得以恢復(fù)的,應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

　　E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量

　　[答案] ABDE

　　4、某企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在重分類日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)在重分類日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是()

　　A.以公允價(jià)值計(jì)星且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)按50萬(wàn)元入賬

　　B.以公充價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)按45萬(wàn)元入賬

　　C.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益5萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)投資收益5萬(wàn)元

　　[答案] AC

　　5下列各項(xiàng)中，在選擇其記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

　　A.融盜活動(dòng)獲得的貨幣

　　B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣

　　C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣

　　D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣

　　答案：ACD

　　解析:答案解析:企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有:

　　(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算;

　　(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;

　　(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

　　1.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益( )

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　答案：對(duì)

　　解析:企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目中與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

　　2.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金和利息的匯兌差額應(yīng)予以資本化。( )。

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　答案：對(duì)

　　解析:在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化。

　　計(jì)算題：

　　(本題10分] 2X15年1月1日至2X19年12月31日，與甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下，

　　資料一: 2X15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品，2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元，研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。

　　資料二:2X15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2X16年1月1日，(該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段,發(fā)生材料費(fèi)800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元，. 上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零,按年采用直線法攤銷。

　　資料三: 2X17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡家。經(jīng)減值制試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。

　　資料四: 2X19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素要求(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

　　要求:

　　(1)編制甲公司2X 15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)時(shí)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。

　　[答案]

　　(1)

　　借:研發(fā)支出一費(fèi)用化　　1000

　　貸:原材料(或銀行存款)　　500

　　應(yīng)付職工薪酬　　300

　　累計(jì)折|舊　　200

　　借:研發(fā)支出一資本化　　1500

　　貸:原材料(或銀行存款)　　800

　　應(yīng)付職工薪酬　　400

　　累計(jì)折舊300

　　1.要求(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目) :要求(1)編制甲公司2x15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)時(shí)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。

　　解析: (1) 資料一分錄:借:研發(fā)支出一費(fèi)用化支出1000貸:原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200

　　(1)編制2018年3月1日購(gòu)入寫字樓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　解析: 2018年3月1 日取得寫字樓時(shí):

　　借:固定資產(chǎn)20000

　　貸:銀行存款20000

　　(2)判斷2018午12月31日該寫字樓是否發(fā)生減值。如果發(fā)生減值,計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的減準(zhǔn)備金額，并編到相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　解析: 2018年12月31日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20000-20000/40*9/12=19625 (萬(wàn)元)

　　固定資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減處置費(fèi)用凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流園現(xiàn)值兩者較高者，所以固定資產(chǎn)的可收回金額為18840萬(wàn)元，低于賬面價(jià)值，故發(fā)生減值。

　　應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額19625-18840=785 (萬(wàn)元)

　　借:資產(chǎn)減值損失785

　　貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備785

　　(3)編制2019年與該寫字樓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　解析: (3) 2019年3月1日轉(zhuǎn)換時(shí):借:投資性房地產(chǎn)-成本21000累計(jì)折舊495[18840/(39x*12+3) x3+20000/40x9/12] 固定資產(chǎn)誠(chéng)值準(zhǔn)備785貸:固定資產(chǎn)產(chǎn)20000其他綜合收益2280

　　2019年3月1日收取租金時(shí):借:銀行存款1200貨:其他業(yè)務(wù)收入500 (600/12*10)預(yù)收賬款700

　　2019午12月31日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí):借:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)200貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益200

　　(4)計(jì)算該幢寫字樓自用及出租對(duì)甲公司2019年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額。

　　解析:對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-18840/(39*12+3) x3 (原計(jì)入管理費(fèi)用的折)+500 (租金收入) +200年投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)) = 120+500+200=580 (萬(wàn)元)。

　　[考點(diǎn)]外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本、資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。

　　2. (1)編制A公司上述事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　解析:

　　(一)同控會(huì)計(jì)分錄:

　　(1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3000*80%=2400累計(jì)折舊300貸:固定資產(chǎn)1000原材料200股本1000資本公積500

　　(2)借:資本公積一 股本溢價(jià)40貸:銀行存款40

　　(3)處置長(zhǎng)投:借:銀行存款4000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資2400投資收益1600

　　(2)假如A、B公司投資前無(wú)關(guān)系，作出A公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

　　解析: (二) 非同控會(huì)計(jì)分錄;

　　(1)借:固定資產(chǎn)清理700貸:累計(jì)折舊

　　300貸:固定資產(chǎn)1000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本500x (1+16%) =580資產(chǎn)處置損益200

　　貸:固定資產(chǎn)清理700應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅500x16%=80

　　(2)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資348貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

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