2021中級會計職稱《會計實務》提分習題(7)，更多關于中級會計職稱考試試題，請關注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

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　　1、下列業(yè)務適用收入準則的是()。

　　A.保險合同取得的保費收入

　　B.出租資產收取的租金

　　C.企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產

　　D.企業(yè)以固定資產換取客戶的存貨

　　[答案]C

　　[解析]選項A，適用于保險合同準則;選項B，適用于租賃準則;選項D，適用于非貨幣性資產交換準則。

　　2、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質的資產交易中，甲公司不應當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的是()。

　　A.甲公司以其擁有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備

　　B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取巳公司的一塊土地

　　C.甲公司以其持有的乙公司5%的股權換取丙公司的一塊土地

　　D.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票

　　[答案]B

　　[解析]選項B，甲公司作為房地產開發(fā)企業(yè)，其開發(fā)完成的商品房是作為存貨核算的。企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產、無形資產等的，換出存貨的企業(yè)適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定進行會計處理。

　　3、20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為20000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本6500萬元，20×7年12月25日，經協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加3400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是()。

　　A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

　　B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

　　C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入

　　D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

　　[答案]B

　　[解析]在合同變更日已轉讓商品與未轉讓商品之間不可明確區(qū)分的，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計算履約進度，并調整當期收入和相應成本等。

　　4、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應確認的收入金額為()萬元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.800

　　D.200

　　[答案]C

　　[解析]甲公司為乙公司提供的更換電梯的服務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。截至2×18年12月31日，該合同的履約進度=8/10=80%，甲公司應確認的收入金額=1000×80%=800(萬元)。

　　5、A公司為一家籃球俱樂部，2×19年1月與B公司簽訂合同，約定B公司有權在未來兩年內在其生產的水杯上使用A公司球隊的圖標，A公司收取固定使用費500萬元，以及按照B公司當年銷售額的10%計算提成。B公司預期A公司會繼續(xù)參加當?shù)芈?lián)賽，并取得優(yōu)異成績。B公司在2×19年實現(xiàn)銷售收入400萬元。假定不考慮其他因素，A公司2×19年應確認收入的金額為()萬元。

　　A.210

　　B.0

　　C.290

　　D.420

　　[答案]C

　　[解析]A公司授予B公司的該使用權許可，屬于在某一時段內履行的履約義務，其收取的500萬元固定金額的使用費應在2年內平均確認收入，按照銷售額10%計算的提成，應在B公司銷售實際完成時確認收入，則A公司2×19年應確認的收入金額=500/2+400×10%=290(萬元)。

　　6、A公司為一家會員制健身會所。2×17年1月1日與客戶簽訂為期2年的健身合同，約定自合同簽訂日起客戶有權在該健身會所健身，除簽訂合同日客戶需支付的2年年費3000元外，A公司額外收取100元會員費，作為為客戶定制健身卡的工本費及注冊登記等初始活動的補償，無論客戶是否在未來期間進行健身活動，A公司收取的年費及會員費均無需退還，假定不考慮其他因素，A公司2×17年應確認的收入金額為()元。

　　A.3100

　　B.3000

　　C.1550

　　D.100

　　[答案]C

　　[解析]A公司承諾提供給客戶的是健身服務，其收取的100元會員費，是A公司為會員入會提供的初始活動，并未向客戶提供其承諾的健身服務，只是便于公司內部管理。因此，A公司收取的100元會員費實質是客戶為了取得健身服務所支付的對價的一部分，應作為健身服務的預收款項，與2年年費一起在2年內分攤確認收入，故A公司2×17年應確認的收入金額=(3000+100)/2=1550(元)。

　　7、依據(jù)收入準則的規(guī)定，在確定交易價格時，不屬于企業(yè)應當考慮的因素是()。

　　A.可變對價

　　B.應收客戶款項

　　C.非現(xiàn)金對價

　　D.合同中存在的重大融資成分

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)應當根據(jù)合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格。在確定交易價格時，企業(yè)應當考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應付客戶對價等因素的影響，選項B不屬于企業(yè)應當考慮的因素。

　　8、對于某一時點履行的履約義務，收入確認時點為()。

　　A.收到銷售貨款時

　　B.發(fā)出商品時

　　C.客戶取得相關商品控制權時

　　D.發(fā)生納稅義務時

　　[答案]C

　　[解析]對于某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。

　　9、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元(不含增值稅)，該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得代銷商品后，對消費者承擔商品的主要責任，商品已經發(fā)出，貨款已經收到，則甲公司在2×18年6月1日應確認的收入為()元。

　　A.0

　　B.24000

　　C.15000

　　D.28080

　　[答案]B

　　[解析]因為題目條件指出乙公司取得代銷商品后對消費者承擔商品的主要責任，因此該委托代銷事項與直接銷售商品無異，甲公司應按協(xié)議價確認收入。甲公司分錄為：借：銀行存款27840貸：主營業(yè)務收入24000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3840借：主營業(yè)務成本15000貸：庫存商品15000

　　10、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費，則甲公司2×19年12月應確認的收入為()萬元。

　　A.675

　　B.168.75

　　C.135

　　D.506.25

　　[答案]D

　　[解析]包括在商品售價內可區(qū)分的修理服務費屬于在某一時段內履行的履約義務，應該在提供服務期間內分期確認收入，所以，甲公司2×19年12月應確認的收入=675×(1-25%)=506.25(萬元)。

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