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　　【單選題】下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是( )。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

　　D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎(chǔ)為負債賬面價值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-以后期間可稅前列支的金額=0。

　　【單選題】A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2021年下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理正確的是()。

　　A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營

　　B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營

　　C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一家分支機構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負責(zé)從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營

　　D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售，A、丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A、丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，首先，甲公司是A公司在境外的子公司;其次，甲公司與A公司的記賬本位幣不同，所以甲公司是A公司的境外經(jīng)營。選項B，首先，乙公司是A公司在境內(nèi)的聯(lián)營企業(yè);其次，乙公司與A公司的記賬本位幣不同，所以乙公司是A公司的境外經(jīng)營。選項C，首先，丙公司是A公司在境外的分支結(jié)構(gòu);其次，丙公司與A公司的記賬本位幣相同，所以丙公司不屬于A公司的境外經(jīng)營。選項D，丁公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，所以丙公司不屬于A公司的境外經(jīng)營。

　　【單選題】對于收到投資者以外幣投入的資本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用的折算匯率是( )。

　　A.當(dāng)期簡單平均匯率

　　B.交易發(fā)生日的即期匯率

　　C.當(dāng)期加權(quán)平均匯率

　　D.合同約定匯率

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。

　　【單選題】甲股份有限公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元=6.94元人民幣。2×20年9月1日，第一次收到外商投入資本1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93元人民幣;2×21年1月31日，第二次收到外商投入資本1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96元人民幣。2×21年1月末甲公司“股本”科目的期末余額為()萬元人民幣。

　　A.13080

　　B.6060

　　C.6030

　　D.13890

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2×21年1月末，“股本”科目的期末余額=1000×6.93+1000×6.96=13890(萬元人民幣)

　　【單選題】下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是( )。

　　A.應(yīng)付賬款

　　B.預(yù)收款項

　　C.長期應(yīng)收款

　　D.債權(quán)投資

　　『正確答案』B

　　『答案解析』預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

　　【多選題】下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.商譽初始確認時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債

　　B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應(yīng)計入所得稅費用

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)以現(xiàn)值進行計量

　　D.遞延所得稅負債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，商譽初始確認時形成的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅負債;選項C，無論應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)。

　　【多選題】下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負債日對其記賬本位幣余額進行調(diào)整的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.應(yīng)付債券

　　C.長期借款

　　D.應(yīng)收賬款

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，固定資產(chǎn)不屬于外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日不需要計算因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額。

　　【單選題】2018年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為( )萬元。

　　A.15480

　　B.16100

　　C.15500

　　D.16120

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2018年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用=應(yīng)交所得稅費用+遞延所得稅費用=15800-(320-20)=15500(萬元)。

　　【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

　　A.融資活動獲得的幣種

　　B.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種

　　C.銷售商品時計價和結(jié)算使用的幣種

　　D.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項C，屬于影響收入所使用的幣種;選項D，屬于影響支出所使用的幣種。企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：①影響收入所使用的幣種;②影響支出所使用的幣種;③融資活動獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種。

　　【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有( )。

　　A.取得貸款使用的主要計價貨幣

　　B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

　　C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

　　D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，屬于融資活動獲得資金所使用的幣種;選項B，屬于影響支出所使用的幣種;選項C，屬于影響收入所使用的幣種。企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：①影響收入所使用的幣種;②影響支出所使用的幣種;③融資活動獲得的資金以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種。

　　【判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日形成商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認遞延所得稅負債。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』合并商譽在初始確認時所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅負債。

　　【判斷題】企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時，對于合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。

　　【判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

　　『正確答案』√

　　【綜合題】甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變;預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：

　　資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

　　資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。

　　資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。

　　『要求及答案』

　　(1)計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　2015年的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元)

　　2015年的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)

　　(2)根據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響)。

　　資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。

　　資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。

　　資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元，對遞延所得稅的影響金額為-45萬元。

　　(3)根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)。

　　資料二：

　　借：所得稅費用 50(200×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　資料三：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 45(180×25%)

　　貸：所得稅費用 45

　　(4)計算確定甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。

　　甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用=2500+50-45=2505(萬元)。

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