2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻試題(15),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【中級(jí)會(huì)計(jì)資格成績(jī)查詢?nèi)肟?/span>】微信掃碼或搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”，進(jìn)入快速查分入口

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有(　　)。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅

　　B.關(guān)稅

　　C.入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

　　D.購(gòu)買價(jià)款

　　【答案】BCD

　　【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅，要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)中，不計(jì)入原材料入賬價(jià)值，選項(xiàng)B、C和D正確。

　　2.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有(　　)

　　A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本

　　B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

　　C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.支付的加工費(fèi)

　　【答案】ABCD

　　【解析】委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實(shí)際耗用的原材料或半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)A、B、C和D均符合題意。

　　3.甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價(jià)是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是(　　)元。

　　A.15000

　　B.0

　　C.1000

　　D.5000

　　【答案】D

　　【解析】簽訂合同的1000件，可變現(xiàn)凈值=(205-1)×1000=204000(元)，成本為200000元，成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。超過合同數(shù)量的500件，可變現(xiàn)凈值=(191-1)×500=95000(元)，成本為100000元，成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨采購(gòu)成本的是(　　)。

　　A.商品采購(gòu)過程中發(fā)生的非合理?yè)p耗

　　B.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

　　C.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

　　D.小規(guī)模納稅人支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，非合理?yè)p耗不計(jì)入存貨成本，應(yīng)該根據(jù)情況沖減應(yīng)付賬款或者計(jì)入其他應(yīng)收款等;選項(xiàng)BC，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)該計(jì)入存貨采購(gòu)成本。

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售(售價(jià)小于計(jì)稅價(jià)格)。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費(fèi)稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.252

　　B.254.04

　　C.280

　　D.282.04

　　【答案】C

　　【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入收回物資的成本;收回后用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(萬元)。

　　6.委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.收回的委托加工物資的成本

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【答案】B

　　【解析】委托方收回委托加工物資后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

　　7.2012年12月31日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為(　　)萬元。

　　A.68

　　B.70

　　C.80

　　D.82

　　【答案】A

　　【解析】產(chǎn)品的成本=100+40=140(萬元)，可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬元)，發(fā)生了減值，所以判斷材料也發(fā)生減值;材料成本=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值=110-40-2=68(萬元)，所以2012年12月31日丙材料的賬面價(jià)值=68(萬元)。

　　8.2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月12日以每噸2萬元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2019年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.5萬元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售的200噸K產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，銷售另外100噸K產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，上述300噸庫(kù)存K產(chǎn)品的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.505

　　B.540

　　C.525

　　D.560

　　【答案】A

　　【解析】有合同部分：可變現(xiàn)凈值=2×200-20=380(萬元)，成本=1.8×200=360(萬元)，應(yīng)當(dāng)按照360萬元計(jì)量;無合同部分：可變現(xiàn)凈值=1.5×100-5=145(萬元)，成本=1.8×100=180(萬元)，應(yīng)當(dāng)按照145萬元計(jì)量。

　　所以，2019年末該庫(kù)存產(chǎn)品的賬面價(jià)值=360+145=505(萬元)。

　　9.2019年12月31日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬元，原計(jì)劃全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品，若繼續(xù)加工成丁產(chǎn)品將繼續(xù)投入加工成本40萬元，但由于丁產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，甲公司決定將丙材料改用于直接對(duì)外銷售，丙材料的不含增值稅的銷售價(jià)格為95萬元，估計(jì)銷售該批丙材料將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為1萬元。該批丙材料已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日。甲公司該批丙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為(　　)萬元。

　　A.4

　　B.6

　　C.44

　　D.46

　　【答案】A

　　【解析】丙材料成本=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值=95-1=94(萬元)，所以2019年12月31日丙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(100-94)-2=4(萬元)。

　　10.下列關(guān)于不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定的表述中，正確的是(　　)。

　　A.直接用于出售的商品存貨，沒有銷售合同約定的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定

　　B.用于出售的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定

　　C.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以估計(jì)售價(jià)而不是合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定

　　D.如果企業(yè)銷售合同所規(guī)定的標(biāo)的物尚未生產(chǎn)出來，但持有專門用于該標(biāo)的物生產(chǎn)的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，用于出售的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以其原材料的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C，為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格而不是估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D，如果企業(yè)銷售合同所規(guī)定的標(biāo)的物尚未生產(chǎn)出來，但持有專門用于該標(biāo)的物生產(chǎn)的材料，其可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以該標(biāo)的物的合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定。

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】

即刻獲取2022年中會(huì)查分提醒及成績(jī)快速查詢?nèi)肟?/span>