2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)考試試題(2),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　【多選題】甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2×20年9月甲公司以400萬(wàn)元(不含增值稅稅額)的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。至2×20年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的20%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.2×20年12月31日合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元

　　B.2×20年12月31日合并報(bào)表中存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為320萬(wàn)元

　　C.2×20年12月31日合并報(bào)表中存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

　　D.2×20年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】合并報(bào)表中存貨的成本=300×(1-20%)=240(萬(wàn)元)，因未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，賬面價(jià)值也為240萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;計(jì)稅基礎(chǔ)=400×(1-20%)=320(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;合并報(bào)表中存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=320-240=80(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　【單選題】企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時(shí)，應(yīng)采用的折算匯率是(　　)。

　　A.投資合同約定的匯率

　　B.投資合同簽訂時(shí)的即期匯率

　　C.收到投資款時(shí)的即期匯率

　　D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

　　【單選題】國(guó)內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)商品適用的增值稅稅率為13%。2×21年5月12日，從國(guó)外購(gòu)入某原材料共計(jì)200萬(wàn)歐元(不含增值稅)，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.6元人民幣，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為152萬(wàn)元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅稅額為217.36萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購(gòu)入原材料的成本為(　　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.1520

　　B.1672

　　C.1787.52

　　D.1939.52

　　【答案】B

　　【解析】該公司購(gòu)入原材料的成本=200×7.6+152=1672(萬(wàn)元人民幣)。

　　【單選題】下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是(　　)。()

　　A.其他債權(quán)投資

　　B.其他權(quán)益工具投資

　　C.債權(quán)投資

　　D.應(yīng)收賬款

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A、C和D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

　　【單選題】甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益，記賬本位幣為人民幣。甲公司2×20年3月10日出口銷(xiāo)售一批設(shè)備，價(jià)款總額為400萬(wàn)美元，合同規(guī)定購(gòu)貨方應(yīng)于4個(gè)月后支付貨款，銷(xiāo)售時(shí)的即期匯率為1美元=6.63元人民幣。3月31日即期匯率為1美元=6.66元人民幣，4月30日即期匯率為1美元=6.64元人民幣，5月1日即期匯率為1美元=6.65元人民幣，5月31日即期匯率為1美元=6.67元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司2×20年5月對(duì)該外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益為(　　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.12

　　B.-8

　　C.16

　　D.8

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2×20年5月對(duì)該外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益=400×(6.67-6.64)=12(萬(wàn)元人民幣)。

　　【單選題】某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用當(dāng)日即期匯率折算，其銀行存款(美元)賬戶(hù)上期期末余額為1000萬(wàn)美元，上期期末即期匯率為1美元=6.30元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中200萬(wàn)美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本期沒(méi)有其他涉及美元賬戶(hù)的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則該企業(yè)本期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)的金額共計(jì)(　　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.12

　　B.-2

　　C.26

　　D.14

　　【答案】C

　　【解析】?jī)稉Q200萬(wàn)美元的匯兌損失=(6.32-6.25)×200=14(萬(wàn)元人民幣)，銀行存款(美元)期末余額800萬(wàn)美元的匯兌損失=(1000×6.30-200×6.32)-800×6.28=12(萬(wàn)元人民幣)，該企業(yè)本期產(chǎn)生的匯兌損失總額=14+12=26(萬(wàn)元人民幣)。

　　【單選題】下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是(　　)。()

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.長(zhǎng)期借款

　　C.以外幣購(gòu)入的存貨期末發(fā)生減值

　　D.應(yīng)付賬款

　　【答案】C

　　【解析】以外幣購(gòu)入的存貨期末發(fā)生減值應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　【單選題】甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×20年年初甲公司購(gòu)入國(guó)外A公司和B公司的股票，分別支付30萬(wàn)美元、100萬(wàn)美元，分別劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，交易當(dāng)日即期匯率為1美元=6.60元人民幣。2×20年年末，兩項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為40萬(wàn)美元、120萬(wàn)美元，2×20年12月31日的即期匯率為1美元=6.67元人民幣，則上述交易對(duì)甲公司2×20年損益的影響金額為(　　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.140.4

　　B.209.2

　　C.94.05

　　D.68.8

　　【答案】D

　　【解析】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)產(chǎn)生的匯兌差額及公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入其他綜合收益，不影響損益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額及公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響損益。甲公司2×20年因上述交易影響損益的金額=40×6.67-30×6.60=68.8(萬(wàn)元人民幣)。

　　【單選題】2×20年12月1日，甲公司以450萬(wàn)港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬(wàn)股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×20年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為500萬(wàn)港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×20年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.82元人民幣。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為(　　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.5

　　B.36.5

　　C.-5

　　D.4.5

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于其他權(quán)益工具投資，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，所以因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額=500×0.82-450×0.83=36.5(萬(wàn)元人民幣)。

　　【多選題】下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.結(jié)算外幣短期借款形成的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.結(jié)算外幣應(yīng)收票據(jù)形成的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.期末調(diào)整外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.期末調(diào)整外幣應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】ABCD

　　【多選題】下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算

　　B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，無(wú)須計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變?cè)涃~本位幣金額

　　【答案】ABD

　　【解析】外幣應(yīng)收項(xiàng)目屬于金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　【多選題】下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.結(jié)算外幣資本化期間外幣專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息的匯兌差額應(yīng)予資本化

　　B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.持有外幣交易性金融資產(chǎn)(股票投資)期末公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.持有外幣其他債權(quán)投資的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，持有外幣交易性金融資產(chǎn)(股票投資)期末公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，持有外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【多選題】下列項(xiàng)目中，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.預(yù)付款項(xiàng)

　　B.應(yīng)收票據(jù)

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.合同負(fù)債

　　【答案】BC

　　【解析】貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)是未來(lái)收到存貨等資產(chǎn)，合同負(fù)債是未來(lái)減少存貨等資產(chǎn)，并非貨幣性資產(chǎn)，故屬于非貨幣性項(xiàng)目。

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