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　　【多選題】下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　C.因獎勵積分確認(rèn)的合同負(fù)債(稅法已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額)

　　D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，負(fù)債賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;選項(xiàng)B，按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，未來可以抵扣，視同可抵扣暫時性差異;選項(xiàng)C，獎勵積分確認(rèn)的合同負(fù)債已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項(xiàng)D，稅法規(guī)定當(dāng)期發(fā)生的超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許以后期間稅前扣除，所以不產(chǎn)生暫時性差異。

　　【單選題】甲公司于2×18年12月購入一臺管理用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為240萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，且使用年限與凈殘值均與會計(jì)規(guī)定相同。至2×20年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25%，并預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)保持不變。甲公司2×20年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為(　　)萬元。

　　A.8

　　B.0

　　C.12

　　D.4

　　【答案】C

　　【解析】該設(shè)備在2×20年12月31日的賬面價值=240-240/5×2=144(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=240-240×5/15-240×4/15=96(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(144-96)×25%=12(萬元)。

　　【單選題】甲公司2×19年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為400萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為480萬元;2×20年年末，該批股票的公允價值為460萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來期間不會發(fā)生改變。若不考慮其他因素，2×20年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.-15

　　B.-5

　　C.5

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】2×20年年初(即2×19年年末)遞延所得稅負(fù)債余額=(480-400)×25%=20(萬元)，2×20年年末遞延所得稅負(fù)債余額=(460-400)×25%=15(萬元)，2×20年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=15-20=-5(萬元)。

　　【單選題】甲公司于2×20年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為24000萬元，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日，該寫字樓公允價值跌至22400萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)未來期間不會發(fā)生改變。2×20年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.1600

　　B.-90

　　C.400

　　D.90

　　【答案】D

　　【解析】2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=24000-24000/20×10/12=23000(萬元)，賬面價值為22400萬元，賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(23000-22400)×15%=90(萬元)。

　　【單選題】甲公司于2×20年2月自公開市場以每股4元的價格取得A公司普通股200萬股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×20年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股6元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發(fā)生變化。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.400

　　C.300

　　D.0

　　【答案】C

　　【多選題】下列關(guān)于遞延所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.遞延所得稅費(fèi)用是按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

　　C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

　　D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯誤;遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(對應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(對應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少(對應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加(對應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)，選項(xiàng)B錯誤。

　　【多選題】2×20年12月31日，甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系2×18年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時形成的，初始計(jì)量金額為5000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.2×18年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B.2×18年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5000萬元

　　C.2×20年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　【答案】BD

　　【解析】此項(xiàng)吸收合并屬于應(yīng)稅合并，2×18年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確;2×20年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元)，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確。

　　【判斷題】企業(yè)應(yīng)將所有的可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)應(yīng)將符合條件的可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【判斷題】資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，與稅收法規(guī)的規(guī)定密切相關(guān)。(　　)

　　【答案】√

　　【判斷題】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　【判斷題】暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，不會產(chǎn)生暫時性差異。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

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