2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)考試試題(6),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　【單選題】甲公司為一家健身器械生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)，2×20年年初甲公司與一家大型零售商A公司簽訂一年期銷(xiāo)售合同，雙方合同規(guī)定：零售商A公司在一年內(nèi)至少購(gòu)買(mǎi)甲公司價(jià)值為2000萬(wàn)元的健身器械，但甲公司需要在合同開(kāi)始日向零售商A公司一次性支付200萬(wàn)元的不可返還款項(xiàng)，以補(bǔ)償零售商A公司為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2×20年1月甲公司支付給零售商A公司不可返還款項(xiàng)200萬(wàn)元，甲公司2×20年1月向零售商A公司銷(xiāo)售健身器械，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.甲公司支付給零售商A公司的200萬(wàn)元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，應(yīng)作為交易價(jià)格的抵減

　　B.甲公司支付給零售商A公司的200萬(wàn)元作為促銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的同時(shí)，按比例抵減商品銷(xiāo)售收入10%

　　D.2×20年1月甲公司確認(rèn)收入180萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，支付給零售商A公司的200萬(wàn)元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，應(yīng)作為交易價(jià)格的抵減，不應(yīng)作為促銷(xiāo)費(fèi)用處理。

　　【單選題】甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。2×20年，甲公司向客戶(hù)銷(xiāo)售了2萬(wàn)張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為100元，總額為200萬(wàn)元?？蛻?hù)可在甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一家門(mén)店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%(即10萬(wàn)元)的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×20年12月31日，客戶(hù)使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為90萬(wàn)元。甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%，在客戶(hù)使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

　　上述金額均為含稅價(jià)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)收入為()萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.90

　　B.83.84

　　C.94.74

　　D.79.65

　　【答案】B

　　【解析】甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶(hù)未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為10萬(wàn)元，該金額應(yīng)當(dāng)按照客戶(hù)行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。因此，甲公司在2×20年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額=(90+10×90÷190)÷(1+13%)=83.84(萬(wàn)元)。

　　【單選題】關(guān)于附有客戶(hù)額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售，下列表述中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)

　　B.客戶(hù)行使該選擇權(quán)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)的價(jià)格反映了這些商品單獨(dú)售價(jià)的，不應(yīng)被視為企業(yè)向該客戶(hù)提供了一項(xiàng)重大權(quán)利

　　C.如果選擇權(quán)向客戶(hù)提供了重大權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓這些未來(lái)商品或服務(wù)時(shí)或選擇權(quán)失效時(shí)確認(rèn)收入

　　D.只要客戶(hù)有額外購(gòu)買(mǎi)商品選擇權(quán)，就應(yīng)將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于附有客戶(hù)額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該選擇權(quán)是否向客戶(hù)提供了一項(xiàng)重大權(quán)利。企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】對(duì)企業(yè)在銷(xiāo)售商品的同時(shí)授予給客戶(hù)的獎(jiǎng)勵(lì)積分，下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入

　　B.獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債

　　C.被兌換的獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定

　　D.取得的貨款應(yīng)在獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換期滿(mǎn)后確認(rèn)為收入

　　【答案】D

　　【解析】取得貨款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值部分確認(rèn)收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值部分確認(rèn)合同負(fù)債。

　　【單選題】下列關(guān)于售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　　)。

　　A.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售交易

　　B.企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入

　　C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為租賃交易或融資交易

　　D.企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，表明客戶(hù)在銷(xiāo)售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。其中，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)作為租賃交易，選項(xiàng)D不正確。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，表明企業(yè)是代理人的因素有(　　)。

　　A.以傭金的形式收取對(duì)價(jià)

　　B.另一方對(duì)合同的履行承擔(dān)主要責(zé)任

　　C.在客戶(hù)訂購(gòu)商品之前或之后、運(yùn)輸過(guò)程中或退貨時(shí)，企業(yè)均不承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)

　　D.企業(yè)對(duì)另一方的商品或服務(wù)擁有自主定價(jià)權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，系主要責(zé)任人。

　　【多選題】甲旅行社與東方航空公司協(xié)商以折扣價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的機(jī)票，并且無(wú)論其能否轉(zhuǎn)售，都必須對(duì)這些機(jī)票進(jìn)行支付。甲旅行社自主決定向哪個(gè)旅客出售機(jī)票，并自主決定向旅客出售機(jī)票時(shí)的價(jià)格。甲旅行社協(xié)助旅客解決針對(duì)東方航空公司所提供服務(wù)的投訴。但是東方航空公司將自行負(fù)責(zé)履行與票務(wù)相關(guān)的義務(wù)，包括對(duì)客戶(hù)不滿(mǎn)意服務(wù)的補(bǔ)救措施。下列項(xiàng)目中正確的有(　　)。

　　A.甲旅行社是主要責(zé)任人

　　B.甲旅行社是代理人

　　C.甲旅行社按總額法確認(rèn)收入

　　D.甲旅行社按凈額法確認(rèn)收入

　　【答案】AC

　　【解析】甲旅行社自主決定向哪個(gè)旅客出售機(jī)票，并自主決定向旅客出售機(jī)票時(shí)的價(jià)格，且無(wú)論能否轉(zhuǎn)售，都必須對(duì)機(jī)票進(jìn)行支付，故甲旅行社為主要責(zé)任人，應(yīng)按總額法確認(rèn)收入。

　　【多選題】企業(yè)向客戶(hù)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的條件包括(　　)。

　　A.合同要求或客戶(hù)能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)

　　B.該活動(dòng)導(dǎo)致向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品

　　C.該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)將產(chǎn)生有利或不利影響

　　D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)向客戶(hù)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：(1)合同要求或客戶(hù)能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng);(2)該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)將產(chǎn)生有利或不利影響;(3)該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。

　　【多選題】對(duì)于企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的售后回購(gòu)交易，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.客戶(hù)在銷(xiāo)售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)

　　B.回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

　　C.回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易

　　D.企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入。

　　【判斷題】企業(yè)提供的額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格分?jǐn)偟南嚓P(guān)原則，將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)。(　　)

　　【答案】√

　　【判斷題】主要責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入，代理人應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入。

　　【答案】√

　　【判斷題】企業(yè)提供質(zhì)量保證的期限越長(zhǎng)，越有可能表明企業(yè)向客戶(hù)提供了保證商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外的服務(wù)，該質(zhì)量保證越有可能構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。(　　)

　　【答案】√

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