真題演練是高效備考的有效途徑之一，同學(xué)們在備考會計(jì)的過程中要結(jié)合具體試題加深對目標(biāo)知識點(diǎn)的理解。職上會計(jì)考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了主營業(yè)務(wù)稅金及附加模擬練習(xí)題，供大家練習(xí)參考。

   甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。  甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：  （1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。  （2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購，回購價(jià)格為418萬元（不含增值稅額）。  （3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價(jià)格為600萬元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。  （4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款1076.4萬元（A公司已扣除總價(jià)款的8%），并受到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。  （5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。  （6）12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。  （7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元；實(shí)際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。  （8）12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。  （9）12月25日，對外出售一項(xiàng)長期債券投資，收到價(jià)款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。  （10）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)的定額補(bǔ)貼60萬元。  （11）12月31日，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備4萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。  （12）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營業(yè)費(fèi)用8萬元，管理費(fèi)用4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。  （13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。  　　要求：（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。  （2）編制甲公司2003年12月份的利潤表  （“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元）    

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   廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售 （出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。   廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：   （1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司；款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算）。該批商品的實(shí)際成本為75萬元。   （2）12月3日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價(jià)格上給予5%的折讓（廣南公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，但款項(xiàng)尚未收?。?。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。   （3）12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。   （4）12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用廣南公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬元；廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。   （5）12月16日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個(gè)月，合同總價(jià)款為35．1萬元（含增值稅額）。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬元。廣南公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。   （6）12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷售價(jià)格為50萬元，實(shí)際成本為45萬元；售出時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，   并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。   （7）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價(jià)格為800萬元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項(xiàng)，并存入銀行。   （8）12月21日，收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。   （9）12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬元，并存入銀行。   （10）12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實(shí)際成本為，10萬元；盤虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為70萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致。   盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。   （11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)支出   20 營業(yè)費(fèi)用 15管理費(fèi)用   12.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用   10.3 主營業(yè)務(wù)稅金及附加   6.5 投資收益

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  甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2001年度會計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：  （1） 2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末數(shù)如下（單位：元）： 資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收票據(jù)3000020000應(yīng)付賬款4000025000應(yīng)收賬款4950069300應(yīng)付福利費(fèi)50006000預(yù)付賬款1000015000應(yīng)交稅金37004600存貨10000070000其中：應(yīng)交增值稅1000600待攤費(fèi)用50000應(yīng)交其他稅金27004000其他應(yīng)交款300400其他應(yīng)付款2001000（2） 2001年度利潤有關(guān)項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)如下（單位：元）：項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)主營業(yè)務(wù)收入800000主營業(yè)務(wù)成本450000主營業(yè)務(wù)稅金及附加6460營業(yè)費(fèi)用200000所得稅40000（3）其他有關(guān)資料如下：①待攤費(fèi)用為支付的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)。②本期增值稅銷項(xiàng)稅額為136000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為71400元，已交增值稅為65000元。③其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金。④2001年度沒有實(shí)際發(fā)生壞賬；2000年和2001年兩年年末均沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。⑤未單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目；營業(yè)費(fèi)用中包含職工工資100000元、福利費(fèi)14000元、折舊費(fèi)2000元、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200元、水電費(fèi)10000元、差旅費(fèi)20000元、會議費(fèi)8000元、辦公費(fèi)20000元、咨詢費(fèi)15000元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)5800元及攤銷的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)5000元。⑥上述資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目均與投資活動、籌資活動無關(guān)?！　∫螅河?jì)算現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額；（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（2）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。（3）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。（6）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

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