遞延所得稅相關(guān)事項的處理原則(稅率變化、與所有者權(quán)益相關(guān))（2022.9.3財管真題知識點）
2022-09-03 17:24:21 來源：網(wǎng)絡(luò)
2022年9月3日，中級會計資格第一天的考試已經(jīng)進行到第二場，本場考試為中級會計財務(wù)管理，也是本年度財管科目的第一場考試，今天的財管考了哪些知識點，題目難不難?職上網(wǎng)為您整理發(fā)布2022年中級會計財務(wù)管理真題知識點(9月3日考生回憶版)。
客觀題考察知識點6：遞延所得稅相關(guān)事項的處理原則(稅率變化、與所有者權(quán)益相關(guān))
所得稅稅率變動，遞延所得稅，可以帳面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅。
所得稅稅率發(fā)生變動時，計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債發(fā)生額有兩種思路：
(1)通過計算本期的暫時性差異期末余額，得到本期遞延所得稅的期末余額，然后用遞延所得稅的期末余額減去期初余額得到本期遞延所得稅的發(fā)生額。公式如下：
本期遞延所得稅負債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時性差異的期末余額×變動后的所得稅稅率-本期遞延所得稅負債(資產(chǎn))的期初余額。(首選)
而當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)按照當(dāng)期的稅率計算。
(2)計算本期的暫時性差異的發(fā)生額，從而計算與之對應(yīng)的遞延所得稅的發(fā)生額，同時用新稅率調(diào)整遞延所得稅的期初余額，將上述兩部分相加，即可得到當(dāng)期遞延所得稅的總發(fā)生額。公式如下：
本期遞延所得稅負債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時性差異的發(fā)生額×變動后所得稅稅率+期初遞延所得稅負債(資產(chǎn))/變動前所得稅稅率×(變動后的所得稅稅率-變動前的所得稅稅率)
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