真題演練是高效備考的有效途徑之一，同學(xué)們在備考會(huì)計(jì)的過程中要結(jié)合具體試題加深對(duì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)的理解。職上會(huì)計(jì)考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了內(nèi)部控制審計(jì)模擬練習(xí)題，供大家練習(xí)參考。

DUIA會(huì)計(jì)師事務(wù)所的張?zhí)?a href="http://www.nj0319.cn/zckj/" target="_blank" class="link">注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）在對(duì)大秦公司審計(jì)工作底稿歸檔期間，張?zhí)┳詴?huì)計(jì)師刪除了大秦公司提供的被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿。

（2）DUIA會(huì)計(jì)師事務(wù)負(fù)責(zé)審計(jì)大漢公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2017年度內(nèi)控制的有效性，2018年3月20為財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告日，截止3月20日內(nèi)部控制審計(jì)還未結(jié)束，還未出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，張?zhí)┳詴?huì)計(jì)師擬等待內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具以后，將兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿一起歸檔保管。

（3）2016年度的審計(jì)客戶大唐公司在2017年年末已申請破產(chǎn)清算，2018年3月大唐公司的工商稅務(wù)信息均已注銷，2018年4月6日張?zhí)?huì)計(jì)師銷毀了大唐公司的審計(jì)底稿。

（4）在出具大明公司2017年度審計(jì)報(bào)告的次日，張?zhí)┳詴?huì)計(jì)師收到了一份應(yīng)收賬款詢證函的回函，確認(rèn)金額無誤后，張?zhí)┳詴?huì)計(jì)師刪除了替代程序的原審計(jì)工作底稿。

要求：

這對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出張?zhí)┳詴?huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

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關(guān)于重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?     ）。

A

如果賬戶或列報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報(bào)

B

如果某賬戶或列報(bào)的各成分存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)涉及審計(jì)程序

C

在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

D

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

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關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列說法中不正確的是（      ）。

A

內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次

B

具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，內(nèi)容包括項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C

計(jì)劃這些審計(jì)程序，會(huì)隨著具體審計(jì)計(jì)劃的制定逐步深入，并貫穿于審計(jì)的整個(gè)過程

D

總體審計(jì)策略用對(duì)內(nèi)控了解的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

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