中級會計實務(wù)精選例題：暫時性差異
2022-11-23 20:25:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
真題演練是高效備考的有效途徑之一，同學(xué)們在備考會計的過程中要結(jié)合具體試題加深對目標(biāo)知識點的理解。職上會計考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了中級會計實務(wù)精選例題：暫時性差異，供大家練習(xí)參考。
2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為( )萬元。
A.36
B.0
C.24
D.14
【正確答案】D
【答案解析】2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值=180-(180-30)×5/15=130(萬元)，計稅基礎(chǔ)=180-36=144(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元(144-130)。
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