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【單項(xiàng)選擇題】
甲公司為乙公司的母公司,甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。2016年10月乙公司以450萬元(不含增值稅)的價(jià)格從甲公司購入一批存貨,該批存貨的成本為300萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末乙公司將該批存貨對(duì)外出售60%,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為160萬元,乙公司個(gè)別報(bào)表計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。不考慮其他因素,2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中因該存貨應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬元。
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A.5
B.0
C.15
D.10
【正確答案】C
【答案解析】
合并報(bào)表中剩余存貨的成本=300×(1-60%)=120(萬元),未發(fā)生減值,計(jì)稅基礎(chǔ)=450×(1-60%)=180(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=180-120=60(萬元),合并報(bào)表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。
【單項(xiàng)選擇題】
2012年10月12日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元,增值稅稅額為510萬元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2200萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%,不考慮其他因素,甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。(2013年)
A.160
B.440
C.600
D.640
【正確答案】A
【答案解析】
應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=(3000-2200)×20%=160(萬元)。
【多項(xiàng)選擇題】
下列各項(xiàng)中,投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍時(shí)應(yīng)予考慮的因素有( )。(2015年)
A.被投資方的設(shè)立目的
B.投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力
C.投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)
D.投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額
【正確答案】A,B,C,D
【答案解析】
合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實(shí)現(xiàn)控制,必須具備兩項(xiàng)基本要素:一是因涉入被投資方而享有可變回報(bào);二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力,并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。除此之外,還應(yīng)該綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況,其中,對(duì)被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計(jì)的分析,貫穿于判斷控制的始終。
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