【例題·單選題】2018年6月5日,甲公司以銀行存款1005.3萬元(其中含相關(guān)交易費(fèi)用5萬元,增值稅稅額0.3萬元)從二級(jí)市場購入乙公司股票100萬股,作為交易性金融資產(chǎn)核算。2018年8月10日,甲公司收到乙公司于當(dāng)年7月25日宣告分派的現(xiàn)金股利20萬元,2018年12月31日,上述股票的公允價(jià)值為1600萬元,不考慮其他因素,該項(xiàng)投資使甲公司2018年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為( )萬元。
A.620
B.600
C.615
D.20
【答案】C
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【解析】交易費(fèi)用5萬元應(yīng)計(jì)入投資收益的借方,減少營業(yè)利潤;現(xiàn)金股利20萬元應(yīng)計(jì)入投資收益的貸方,增加營業(yè)利潤;公允價(jià)值變動(dòng)600萬元(1600-1000)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的貸方,增加營業(yè)利潤。所以該項(xiàng)投資使甲公司2018年?duì)I業(yè)利潤增加的金額=600+20-5=615(萬元),故選項(xiàng)C正確。
【例題·多選題】下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的表述中,不正確的是( )。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅
B.轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額,若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,可轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度
C.轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益或損失,計(jì)入投資收益
D.年末,如“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額,說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ),本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失可以轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益
【答案】ABD
【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅,選項(xiàng)A不正確;轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額,若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度,選項(xiàng)B不正確;年末,如“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額,說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ),且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益,選項(xiàng)D不正確。
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