(1)收購(gòu)原木用于生產(chǎn)木制一次性筷子,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)33900元,運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗452元。
(2)采取預(yù)收款方式向乙公司銷售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷售合同,8月3日預(yù)收全部含稅貨款116000元,另收取包裝費(fèi)3480元;8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。
(3)受托加工木制一次性筷子,收取不含增值稅加工費(fèi)17100元,委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價(jià)格。
已知:增值稅稅率為16%,農(nóng)產(chǎn)品扣除率為12%,木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。
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要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲餐具生產(chǎn)廠收購(gòu)原木準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。
A.33900÷(1+12%)×12%=3632.14(元)
B.33900×12%=4068(元)
C.(33900-452)÷(1+12%)×12%=3583.71(元)
D.(33900-452)×12%=4013.76(元)
【答案】B
【解析】(1)運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗(不屬于“非正常損失”),對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣,“452元”不需要減除,選項(xiàng)CD排除。(2)選項(xiàng)AB:納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;甲餐具生產(chǎn)廠收購(gòu)原木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)(33900元)×12%。
2.甲餐具生產(chǎn)廠采取預(yù)收款方式銷售一次性餐具,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.8月3日
B.8月25日
C.8月15日
D.8月1日
【答案】BC
【解析】除另有規(guī)定外,采取預(yù)收款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
3.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月銷售一次性餐具增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。
A.(116000+3480)×16%=19116.8(元)
B.116000÷(1+16%)×16%=16000(元)
C.(116000+3480)÷(1+16%)×16%=16480(元)
D.116000×16%=18560(元)
【答案】C
【解析】(1)包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅,選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。(2)“116000元”為含稅貨款,“3480元”亦為含稅金額,均應(yīng)作價(jià)稅分離處理,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。
4.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。
A.17100÷(1-5%)×5%=900(元)
B.(39900+17100)÷(1-5%)×5%=3000(元)
C.(39900+17100)×5%=2850(元)
D.17100×5%=855(元)
【答案】B
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,首先按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的(甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價(jià)格),按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(39900+17100)÷(1-5%)=60000(元);應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=60000×5%=3000(元)。
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