A.發(fā)出商品
B.受托代銷商品款
C.應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
D.應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
正確答案:B,C,D
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解析:受托方的會(huì)計(jì)處理如下: 收到商品時(shí):
借:受托代銷商品
貸:受托代銷商品款
對(duì)外銷售時(shí):
借:銀行存款
貸:受托代銷商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到增值稅專用發(fā)票時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
借:受托代銷商品款
貸:應(yīng)付賬款
支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
其他業(yè)務(wù)收入
選項(xiàng)BCD均正確。
12.如果企業(yè)采用完工百分比法來確認(rèn)提供勞務(wù)收入,需要滿足的條件有()。
A.勞務(wù)的開始和完成屬于同一會(huì)計(jì)期間
B.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間
C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)
D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)
正確答案:B,C
解析:如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間,且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,選項(xiàng)BC均正確。
13.以下關(guān)于在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)的說法中,正確的有()。
A.一次就能完成的勞務(wù),在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入及相關(guān)成本
B.持續(xù)一段時(shí)間但是在同一會(huì)計(jì)期間開始并完成的勞務(wù),應(yīng)先在勞務(wù)成本中進(jìn)行歸集
C.結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本可能是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,也可能是其他業(yè)務(wù)成本
D.結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本只能是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,不可能為其他業(yè)務(wù)成本
正確答案:A,B,C
解析:選項(xiàng)D不正確,如果屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。如果是其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理,相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。
14.2018年7月初甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)安裝工程合同,合同總價(jià)款為160000元,合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款50000元,至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60000元,工程尚未完工,預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40000元,當(dāng)年年末乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難,余款能否支付難以確定。下列關(guān)于甲企業(yè)安裝工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的有()。
A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60000元
B.確認(rèn)勞務(wù)收入50000元
C.確認(rèn)勞務(wù)收入160000元
D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本100000元
正確答案:A,B
解析:提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的,如果已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?,?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為: 借:預(yù)收賬款 50000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000
貸:勞務(wù)成本 60000
15.某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅稅額為160萬(wàn)元,為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元,全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。下列賬務(wù)處理正確的有()。
A.確認(rèn)銷售收入 借:應(yīng)收賬款 1160 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 160
B.確認(rèn)銷售收入 借:其他貨幣資金 1160 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 160
C.代墊運(yùn)輸費(fèi) 借:銷售費(fèi)用 5 貸:銀行存款 5
D.代墊運(yùn)輸費(fèi) 借:應(yīng)收賬款 5 貸:銀行存款 5
正確答案:A,D
解析:本題考核托收承付的會(huì)計(jì)處理。 (1)托收承付結(jié)算,是銷貨單位根據(jù)合同發(fā)貨后,委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款,購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式,所以此種結(jié)算方式下,在購(gòu)買方還沒有付款時(shí),我們通過“應(yīng)收賬款”科目核算;(2)通常情況下,銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入,所以本題要確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”;(3)本題銷售只是幫購(gòu)貨方代墊運(yùn)輸費(fèi),購(gòu)貨方還需要此筆代墊款還給銷售方,此運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)該是購(gòu)貨方承擔(dān)的,所以確認(rèn)為“應(yīng)收賬款”。
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