6.某企業(yè)2018年3月31日乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價為110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，2018年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為(　　)萬元。

　　A.-10

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】乙存貨的成本為100萬元;乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88(萬元)，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計提的存貨跌價準備=100-88=12(萬元)。

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　　7.某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2016年5月初，庫存商品的進價成本為34萬元，售價總額為45萬元。當(dāng)月購進商品的進價成本為126萬元，售價總額為155萬元。當(dāng)月銷售收入為130萬元。月末結(jié)存商品的實際成本為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.56

　　C.104

　　D.130

　　【答案】B

　　【解析】商品進銷差價率=(11+29)÷(45+155)×100%=20%，本期銷售商品的成本=130-130×20%=104(萬元)，月末結(jié)存商品的實際成本=34+126-104=56(萬元)。

　　8.下列各項中，不屬于職工福利費用的是(　　)。

　　A.職工異地安家費

　　B.防暑降溫費

　　C.喪葬補助費

　　D.醫(yī)療保險費

　　【答案】D

　　【解析】職工福利費，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補助、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利支出。選項D，醫(yī)療保險費屬于社會保險費。

　　9.2017年12月10日，A公司購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6元。2017年12月31日，該股票為每股7元。2018年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利3萬元;3月15日收到B公司分派的現(xiàn)金股利。2018年6月30日，將該股票出售，股票的市價為每股6.5元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅0.42萬元。不考慮其他因素，2018年6月30日出售該交易性金融資產(chǎn)時確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.7.5

　　B.7.08

　　C.-7.92

　　D.-4.92

　　【答案】C

　　【解析】2017年12月10日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　(6×15)90

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　2017年12月31日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　[(7-6)×15]15

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　15

　　2018年3月1日：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　3月15日收到B公司分派的現(xiàn)金股利：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　2018年6月30日：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　97.5

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　90

　　—公允價值變動　　　　　　　　　15

　　轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.42

　　貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　　0.42

　　所以出售時確認的投資收益=-7.5-0.42=-7.92(萬元)。

　　如果題目是問A公司從取得交易性金融資產(chǎn)至2018年6月30日累計確認的投資收益=3-7.5-0.42=-4.92(萬元)。

　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元(工資122萬元、工會經(jīng)費2.5萬元、職工教育經(jīng)費12萬元、設(shè)定提存計劃121.5萬元)。該企業(yè)2019年12月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上月工資120萬元(已扣除代扣代繳個人所得稅2萬元)、工會經(jīng)費2.5萬元及會計繼續(xù)教育培訓(xùn)費1.5萬元。

　　(2)10日，A公司購入2輛小汽車，購買價款合計為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，支付的相關(guān)稅費為12萬元，以上款項通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。A公司購入的2輛小汽車免費提供給總裁及財務(wù)總監(jiān)使用。

　　(3)15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊的醫(yī)藥費1.2萬元。

　　(4)22日，外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.6萬元，以上款項通過銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓方式支付。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為元旦福利。

　　(5)30日，以自產(chǎn)產(chǎn)品30件作為企業(yè)行政管理人員的元旦福利，該產(chǎn)品成本為1萬元/件，市場售價為1.5萬元/件。(不考慮個人所得稅)

　　(6)31日，根據(jù)設(shè)定提存計劃，當(dāng)年行政管理部門人員應(yīng)計提的金額為22萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　 122

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　 2

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費　　　　　　　　　 2.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費　　　　　　　 1.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　D.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費　　　　　　　 1.5

　　【答案】ABC

　　【解析】職工教育經(jīng)費一般在月末根據(jù)當(dāng)月工資薪金總額的一定比例(2.5%)計提，在實際支付職工教育經(jīng)費直接沖減“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目即可。

　　2.根據(jù)資料(1)—(6)，下列各項中屬于“職工薪酬”的是(　　)。

　　A.代職工家屬墊付醫(yī)藥費

　　B.外購商品用于職工福利

　　C.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

　　D.設(shè)定提存計劃金

　　【答案】BCD

　　【解析】代墊醫(yī)藥費應(yīng)計入其他應(yīng)收款。

　　3.根據(jù)資料(4)和(5)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　11.6

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　11.6

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　C.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　30

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　30

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【答案】AB

　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給行政管理人員的會計處理為：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　52.2

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　52.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 7.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.A公司12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為(　　)萬元。

　　A.218.35

　　B.153.5

　　C.155.2

　　D.154

　　【答案】D

　　【解析】12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額=258-122-2.5-1.5(1)+11.6-11.6(4)+52.2-52.2(5)+22(6)=154(萬元)

　　5.下列各項中，關(guān)于“職工薪酬”的表述正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)支付的工資、職工福利費及社會保險費屬于短期薪酬

　　B.企業(yè)計提的設(shè)定受益計劃屬于離職后福利

　　C.企業(yè)以外購商品作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)以外購商品的公允價值與進項稅額之和作為應(yīng)付職工薪酬的確認金額

　　D.企業(yè)將自有資產(chǎn)無償提供給企業(yè)職工使用屬于非貨幣性職工福利

　　【答案】BCD

　　【解析】基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險屬于離職后福利。

　　XYZ公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個基本生產(chǎn)車間，大量大批生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。擁有兩個輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和供氣車間。2019年4月1日無任何在產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料一批，用于生產(chǎn)A、B產(chǎn)品。該批材料的成本為350萬元，可生產(chǎn)A產(chǎn)品150件，生產(chǎn)B產(chǎn)品350件。

　　(2)12日，生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料一批，成本130萬元，專用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

　　(3)18日，支付水費合計為38萬元，其中生產(chǎn)車間耗費35萬元，行政管理部門耗費3萬元。

　　(4)30日，計提生產(chǎn)工人職工薪酬200萬元，車間管理人員薪酬15萬元，行政管理人員薪酬65萬元，銷售人員薪酬50萬元;計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊62萬元，計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬元。

　　其他資料：XYZ公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%，當(dāng)月A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)量比例分配，人工及制造費用按生產(chǎn)工時比例分配，當(dāng)月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時合計320小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時合計680小時。輔助生產(chǎn)費用采用交互分配法進行分配，當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間相關(guān)資料如下表所示：

　　單位：萬千瓦時、萬立方米、萬元

　　輔助生產(chǎn)車間供電車間供氣車間

　　待分配生產(chǎn)費用15050

　　提供勞務(wù)數(shù)量100200

　　耗用勞務(wù)數(shù)量供氣車間15

　　供電車間 30

　　生產(chǎn)車間80160

　　行政管理部門510

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點后保留兩位)

　　1.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中計算正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目105萬元

　　B.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目375萬元

　　C.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目144萬元

　　D.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目336萬元

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)資料(1)，分配甲材料，A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=350/(150+350)×150=105(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=350/(150+350)×350=245(萬元);根據(jù)資料(2)，乙材料為B產(chǎn)品單獨耗用，所以計入B產(chǎn)品直接材料成本=245+130=375(萬元)，選項AB正確，選項CD錯誤。

　　2.根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項說法中正確的是(　　)。

　　A.直接人工費用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目64萬元

　　B.直接人工費用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目136萬元

　　C.應(yīng)計入制造費用112萬元

　　D.應(yīng)計入管理費用92萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】分配直接人工200萬元，A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=200/(320+680)×320=64(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=200/(320+680)×680=136(萬元)，選項AB正確;應(yīng)計入制造費用的金額=35(水費)+15(車間管理人員薪酬)+62(車間固定資產(chǎn)折舊)=112(萬元)，選項C正確;應(yīng)計入管理費用的金額=3(水費)+65(行政管理人員薪酬)+24(折舊費)=92(萬元)，選項D正確。

　　3.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.供電車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費用為127.2萬元

　　B.供氣車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費用為60.8萬元

　　C.交互分配后供電車間待分配金額為165萬元

　　D.交互分配后供氣車間待分配金額為35萬元

　　【答案】AB

　　4.根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當(dāng)月制造費用合計為(　　)萬元。

　　A.112

　　B.300

　　C.320

　　D.295

　　【答案】B

　　【解析】制造費用合計=112(第2小問)+(127.2+60.8)(第3小問)=300(萬元)。

　　5.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.當(dāng)月A產(chǎn)品總成本為265萬元

　　B.當(dāng)月B完工產(chǎn)品總成本為715萬元

　　C.當(dāng)月B在產(chǎn)品總成本為195萬元

　　D.當(dāng)月B完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬元

　　【答案】ACD

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