6.某百貨公司采用售價金額核算法進行核算,2018年10月初庫存商品的進價成本為410萬元,售價總額為500萬元,本月購進商品的進價成本為550萬元,售價總額為700萬元,本月銷售收入為600萬元。不考慮其他因素,下列計算表述不正確的是( )。
A.商品進銷差價率為20%
B.已銷商品應分攤的商品進銷差價為120萬元
C.本期銷售商品的實際成本為480萬元
D.期末結存商品的實際成本為600萬元
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7.下列各項中,不會引起企業(yè)“其他應收款”科目余額發(fā)生增減變動的是( )。
A.租入包裝物支付的押金
B.租入包裝物應支付的租金
C.應收的出租包裝物的租金
D.存出保證金
8.2018年7月1日,甲公司從上海證券交易所購入B上市公司發(fā)行的公司債券,支付價款30 000 000元(其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息500 000元),另支付交易費用200 000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為12 000元。該筆債券的面值為10 000 000元。甲公司將其劃分為交易性金融資產進行管理和核算。7月31日,甲公司收到該筆債券利息500 000元。12月31日,B公司債券的公允價值為26 800 000元。不考慮其他因素,甲公司2018年度因該項交易性金融資產而影響營業(yè)利潤的金額為( )元。
A.-2 000 000
B.-200 000
C.-2 900 000
D.-2 700 000
9.甲公司為增值稅一般納稅人,2018年1月1日購入一批原材料,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30 000元,增值稅稅額為4 800元,運輸途中合理損耗2%,材料入庫前的挑選整理費為3 000元,材料已驗收入庫,入庫后發(fā)生的倉儲費用為500元。不考慮其他因素,甲公司取得該材料的入賬價值為( )元。
A.33 000
B.34 800
C.35 100
D.35 600
10.下列各項中,關于先進先出法的特點表述不正確的是( )。
A.可以隨時結轉存貨發(fā)出成本
B.有利于簡化成本計算工作
C.可以隨時從賬上提供發(fā)出和結存存貨的單價及金額
D.如果存貨收發(fā)業(yè)務較多,且存貨單價不穩(wěn)定時,其工作量較大
11.甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應交消費稅的高檔化妝品。甲企業(yè)發(fā)出材料成本為300萬元,加工費40萬元,增值稅稅率為16%,由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為60萬元。該化妝品已經加工完成,并由甲企業(yè)收回后直接對外銷售,加工費尚未支付。甲企業(yè)采用實際成本法進行核算。則甲企業(yè)收回后應計入高檔化妝品的價值為( )萬元。
A.300
B.340
C.400
D.406.4
12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年計算應交的各種稅金為:增值稅400萬元,消費稅200萬元,城市維護建設稅42萬元,教育費附加18萬元,房產稅10萬元,城鎮(zhèn)土地使用稅10萬元,車船稅5萬元,代扣代繳個人所得稅10萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)2019年度利潤表“稅金及附加”項目本期金額為( )萬元。
A.285
B.600
C.660
D.670
6.【正確答案】D
【答案解析】商品進銷差價率=(90+150)/(500+700)×100%=20%; 已銷商品應分攤的商品進銷差價=600×20%=120(萬元); 本期銷售商品的實際成本=600-120=480(萬元); 期末結
存商品的實際成本=410+550-480=480(萬元)。
【該題針對“庫存商品”知識點進行考核】
7.【正確答案】B
【答案解析】選項B,應通過“其他應付款”科目核算。
【該題針對“其他應收款”知識點進行考核】
8.【正確答案】C
【答案解析】2018年7月1日購入B公司債券時:
借:交易性金融資產——成本(30 000 000-500 000)29 500 000
應收利息 500 000
投資收益 200 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 12 000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 30 212 000
2018年7月31日收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息:
借:其他貨幣資金——存出投資款 500 000
貸:應收利息 500 000
2018年12月31日,確認交易性金融資產公允價值變動:
借:公允價值變動損益 (29 500 000-26 800 000)2 700 000
貸:交易性金融資產——公允價值變動 2 700 000
影響營業(yè)利潤的金額=-200 000-2 700 000=-2 900 000(元)。
【該題針對“交易性金融資產的取得”知識點進行考核】
9.【正確答案】A
【答案解析】如果為一般納稅人,存貨的購買價款中不包括可以抵扣的增值稅進項稅額4 800元。入庫后發(fā)生的倉儲費用500元,不應計入存貨成本,應在發(fā)生時計入當期損益。該原材料的入賬價值=30 000+3 000=33 000(元)。
【該題針對“存貨成本的確定”知識點進行考核】
10.【正確答案】B
【答案解析】選項B,先進先出法程序較繁瑣,如果存貨收發(fā)業(yè)務較多,且存貨單價不穩(wěn)定時,其工作量較大。
【該題針對“存貨成本的確定”知識點進行考核】
11.【正確答案】C
【答案解析】會計分錄為:
借:委托加工物資 300
貸:原材料 300
借:委托加工物資 (40+60)100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (40×16%)6.4
貸:應付賬款 106.4
借:原材料 400
貸:委托加工物資 400
【該題針對“委托加工物資”知識點進行考核】
12.【正確答案】A
【答案解析】增值稅、個人所得稅不通過“稅金及附加”科目核算。應計入利潤表“稅金及附加”項目的金額=200+42+18+10+10+5=285(萬元)。
【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】
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