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　　審計(jì)的前提條件

　　【所屬章節(jié)】

　　第二章 審計(jì)計(jì)劃——第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的前提條件

　　審計(jì)的前提條件

　　(一)執(zhí)行審計(jì)工作的前提

　　執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

　　【吃個(gè)瓜】“認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”中的“責(zé)任”就是指“管理層責(zé)任”的三個(gè)方面。

　　(二)審計(jì)的前提條件

　　審計(jì)的前提條件包含兩個(gè)必不可少的“條件”，即：

　　(1)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(簡稱條件A，后同);

　　(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(簡稱條件B，后同)。

　　【吃個(gè)瓜】審計(jì)的前提條件與執(zhí)行審計(jì)工作的前提。

　　“執(zhí)行審計(jì)工作的前提”是從審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的要求來說的，強(qiáng)調(diào)管理層責(zé)任，而“審計(jì)的前提條件”是承接某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)提出的條件，強(qiáng)調(diào)條件是什么，如果不滿足“審計(jì)的前提條件”，則注冊會(huì)計(jì)師不能承接該業(yè)務(wù)。

　　(三)管理層責(zé)任

　　(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

　　(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　(3)向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　(四)確定審計(jì)的前提條件

　　“確定審計(jì)的前提條件”要求注冊會(huì)計(jì)師明確回答審計(jì)的兩個(gè)“前提條件”是否同時(shí)滿足，如果不能同時(shí)滿足，則注冊會(huì)計(jì)師不能承接該業(yè)務(wù)。

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