【稅法要素】

　　本教材收錄了稅法的11個(gè)要素。分別是：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象(課稅對(duì)象)、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則。

　　考點(diǎn)1：納稅義務(wù)人(★)

　　又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。簡(jiǎn)稱“納稅人”。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。我國(guó)的法人分為營(yíng)利法人、非營(yíng)利法人和特別法人。

　　考點(diǎn)2：征稅對(duì)象(★★★)

　　征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　考點(diǎn)3：稅目(★★)

　　稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

　　考點(diǎn)4：稅率(★★★)

　　指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，稅率體現(xiàn)征稅的深度。

　　考點(diǎn)5：納稅環(huán)節(jié)(★)

　　指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布，有些稅種單一環(huán)節(jié)課稅，有些稅種多環(huán)節(jié)課稅。

　　考點(diǎn)6：納稅期限(★★)

　　指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三個(gè)概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫(kù)期限，應(yīng)掌握各個(gè)稅種納稅期限，結(jié)算繳款期限與滯納金計(jì)算的關(guān)系。

　　考點(diǎn)7：納稅地點(diǎn)(★)

　　根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。

　　考點(diǎn)8：減稅免稅(★)

　　指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。

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