A.36

　　B.10

　　C.40

　　D.50

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　　14.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A.非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　B.稅收滯納金

　　C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　D.按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　15.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是( )。

　　A.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度

　　B.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷扣除

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損

　　D.對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予在申報(bào)年度扣除

　　16.境內(nèi)A公司2010年10月以1000萬(wàn)元投資境內(nèi)M上市公司，取得M公司30%的股權(quán)。2013年11月經(jīng)M公司股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬(wàn)元，A公司撤資分得銀行存款2000萬(wàn)元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.225

　　C.250

　　D.500

　　17.下列關(guān)于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的表述中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除

　　B.準(zhǔn)予追補(bǔ)扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年

　　C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣

　　D.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款

　　18.甲股份公司共有股權(quán)2000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將85%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬(wàn)元，以銀行存款支付1700萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬(wàn)元。

　　A.340

　　B.170

　　C.153

　　D.400

　　19.甲企業(yè)屬于以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，境外A國(guó)分公司的稅前所得折合人民幣100萬(wàn)元，A國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，境外所得已按A國(guó)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，則甲企業(yè)當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.75

　　B.45

　　C.35

　　D.30

　　20.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2011年9月1日，甲企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2013年度甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元;已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際支付的合理的工資為72萬(wàn)元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2013年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.173.95

　　B.223.95

　　C.187.5

　　D.188.95

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在稅前扣除;公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)，由于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬(wàn)元超過(guò)扣除限額，所以應(yīng)按照限額在稅前扣除。該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的捐贈(zèng)額為36萬(wàn)元。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)ABC均不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】(1)自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(2)A公司取得的銀行存款2000萬(wàn)元中，1000萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資收回;3000×30%=900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入;2000-1000-900=100(萬(wàn)元)，剩余的100萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(3)A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，另有規(guī)定的經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng);屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=2000×85%×(10-8)×1700÷(15300+1700)=340(萬(wàn)元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100×15%=15(萬(wàn)元)，境外已納稅額=100×20%=20(萬(wàn)元)，境外所得不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。當(dāng)年甲企業(yè)在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬(wàn)元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬(wàn)元)<實(shí)際撥繳2.16萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增，職工福利費(fèi)的扣除限額=72×14%=10.08(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額15.16萬(wàn)元，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額1.08萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增;職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬(wàn)元)。2013年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(890+5.8)-200×70%]×25%=188.95(萬(wàn)元)。

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