定義

外幣交易是指企業(yè)發(fā)生以外幣計價或者結算的交易，包括買入或者賣出以外幣計價的商品或勞務、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結算的交易

在將企業(yè)的境外經(jīng)營通過合并、權益法核算等納入到企業(yè)的財務報表中時，需要將企業(yè)境外經(jīng)營的財務報表折算為以企業(yè)的記賬本位幣反映的財務報表，這一過程就是外幣財務報表的折算

期末調整或結算（報表折算方法）

貨幣性項目

期末調整匯兌差額的計算思路：

①外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額；

②調整后記賬本位幣余額=期末外幣余額×期末即期匯率；

③匯兌差額=調整后記賬本位幣余額-調整前記賬本位幣余額；

④最終匯兌差額為正數(shù)（資產(chǎn)）、負數(shù)（負債）表示收益；

最終匯兌差額為正數(shù)（負債）、負數(shù)（資產(chǎn)）表示損失。

折算方法

①資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

②利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

非貨幣性項目

以歷史成本計量：采用交易發(fā)生日的即期匯率折算（即不產(chǎn)生匯兌差額）

以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨：①將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣金額；②折算后金額小于記賬本位幣反映的存貨成本的差額反映在“資產(chǎn)減值損失”中

以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益；如為可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)，其匯兌差額則應計入其他綜合收益。

科目

匯兌損益計入個別報表中“財務費用—匯兌差額”科目。

【提示1】結算符合資本化條件的外幣“應付利息”科目產(chǎn)生的匯兌差額記入“在建工程”等科目；

【提示2】與外幣專門借款有關的匯兌差額，滿足資本化條件的，應當予以資本化，計入在建工程、研發(fā)支出等

產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，應在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示