2020中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(9月6日)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題答案等信息，請(qǐng)微信掃碼或者微信搜索【職上中級(jí)會(huì)計(jì)師】快速獲取真題答案及解析。

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　　9月6日 真題網(wǎng)友分享版：

　　1[案例題]2018年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　　資料—：2018年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件，單位銷售價(jià)格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，在2018年10月31日之前乙公司有權(quán)退還A產(chǎn)品。2018年年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)批A產(chǎn)品的退貨率為10%。2018年年9月30日，甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%。2018年年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。

　　資料二：2018年年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價(jià)400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2019年購(gòu)物時(shí)抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。

　　資料三：2018年年12月10日，甲公司問狀宮止業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價(jià)150萬元已收存銀行。至2018年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2017年年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬元。

　　資料四：2018年年12月31日，甲公司根括產(chǎn)品

　　質(zhì)量保證條款，對(duì)其2018年第四季度銷售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%，2018年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值

　　移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一：分別編制甲公司2018年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本、2018年9月30日重新估計(jì)退貨率和2018年10月31日實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2018年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額，并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

　　(2)根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2018年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額，并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

　　(3)根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2018年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2018年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　參考答案：

　　(1)

　　①2018年9月1日甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000

　　件相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720(800×90%)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款80

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540(600×90%)

　　應(yīng)收退貨成本60

　　貸：庫(kù)存商品600

　　②2018年9月30日重新估計(jì)退貨率為5%相關(guān)分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款

　　40【800×(10%-5%)】

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30 【600×(10%-5%)】

　　貸：應(yīng)收退貨成本30

　?、?018年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)

　　品相關(guān)分錄：

　　借：庫(kù)存商品36 (120×0.3)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款40

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8

　　貸：應(yīng)收退貨成本30

　　銀行存款48(120×0.4)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6

　　(2) 2018年12月1日獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=125×1×80%=10O(萬元)，甲公司按照商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

　　商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[400÷(400+100)]×400=320(萬元)。

　　積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[100÷(400+100)]×400=80(萬元)。

　　2018年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入為320萬元，應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為80萬元。

　　借：銀行存款400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320

　　合同負(fù)債80

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

　　貸：庫(kù)存商品300

　　(3)甲公司2018年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3050-(150-100)]×20%=600(萬元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

　　貸：投資收益600

　　(4)甲公司2018年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)=80%×0×1500+15%×3%×1500+5%×6%×1500=11.25(萬元)。

　　借：銷售費(fèi)用11.25

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債11.25

　　2[案例題]甲公司2×18年年末對(duì)某資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，該資產(chǎn)組包括A、B、C、D、E設(shè)備。2×18年年末該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為4350萬元，其中A、B、C、D、E設(shè)備的賬面價(jià)值分別為885萬元、1170萬元、1425萬元、270萬元、600萬元。五個(gè)設(shè)備無法單獨(dú)使用，使用壽命相同，不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組。c設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1233萬元，其余四個(gè)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨(dú)確定,但甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3450萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2850萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中金額單位用萬元表示)第1小題計(jì)算資產(chǎn)組的減值損失。

　　問題—：計(jì)算資產(chǎn)組的減值損失。

　　參考答案：

　?、儋Y產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=3450(萬元)

　　②預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=2850(萬元)

　?、圪Y產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)選擇兩者之間的較高者，即3450萬元。

　?、苜Y產(chǎn)組的賬面價(jià)值=4350(萬元)

　　⑤資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失=4350-3450=900 (萬元)

　　問題：計(jì)算C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)組的減值損失。

　　參考答案：如果按比例分?jǐn)?，C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=900×1425/4350=294.83(萬元)，則分?jǐn)倻p值損失后的賬面價(jià)值1130.17萬元(1425-294.83)，低于C設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1233萬元，所以實(shí)際分?jǐn)?92 (1425-1233)萬元。

　　4[單選題]關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，下列各項(xiàng)表述中不正確的是()。

　　A. 會(huì)計(jì)分期假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生依據(jù)

　　B.會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提

　　C.會(huì)計(jì)主體確認(rèn)了會(huì)計(jì)核算的空間范圍

　　D.法律主體必 然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

　　參考答案：B

　　參考解析：選項(xiàng)B，持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)分期的前提。

　　5[單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。

　　A.已出租的土地使用權(quán)

　　B.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

　　C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　D.已出租的建筑物

　　參考答案：B

　　參考解析：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，因此不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　6[單選題]下列不屬于職工薪酬中的短期薪酬的是( )。

　　A.職工福利費(fèi)用

　　B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.短期帶薪缺勤

　　D.設(shè)定提存計(jì)劃

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)D：設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃屬于離職后福利。

　　7[單選題]海城企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)甲產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70%。2×20年1月，企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額300萬元。2×20年2月，丙企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額210萬元。海城企業(yè)采用總額法核算政府補(bǔ)助，則海城企業(yè)2×20年2月正確的會(huì)計(jì)處理是()。

　　A.確認(rèn)遞延收益300萬元

　　B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬元

　　C.確認(rèn)其他收益210萬元

　　D.確認(rèn)遞延收益210萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，因該項(xiàng)補(bǔ)助與日常業(yè)務(wù)相關(guān)，所以海城企業(yè)2×20年2月應(yīng)確認(rèn)其他收益210萬元。

　　8[單選題]下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是()。

　　A.固定資產(chǎn)期末按可收回金額計(jì)量

　　B.債權(quán)投資期末按照公允價(jià)值計(jì)量

　　C.無形資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

　　D.存貨期末按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　參考答案：C

　　參考解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回，期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;債權(quán)投資期末按照攤余成本計(jì)量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，選項(xiàng)C正確;因存貨跌價(jià)值可以轉(zhuǎn)回，不是按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，而是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低

　　9[單選題]茂華公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)A產(chǎn)品使用的主要材料B材料全部從外部購(gòu)入，2019年12月31日，在茂華公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存B材料的成本為680萬元，若將全部庫(kù)存B材料加工成A產(chǎn)品，茂華公司估計(jì)還需要發(fā)生成本200萬元。預(yù)計(jì)加工完成的A產(chǎn)品售價(jià)總額為850萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及稅金費(fèi)總額為30萬元，若將庫(kù)存B材料全部可以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為650萬元，假定茂華公司持有B材料的目的系用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，茂華公司在對(duì)B材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是()萬元。

　　A.650

　　B.680

　　C.850

　　D.620

　　參考答案：D

　　參考解析：B材料主要是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，不是為了直接出售，所以B材料的可變現(xiàn)凈值=(850-30)-200=620(萬元)。

　　10[單選題]表決權(quán)股份，能夠?qū)公司施加重大影響。假定A企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)定A企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。

　　2020年10月，B公司將其賬面價(jià)值為1000元的某商品以1500萬元的價(jià)格出售給A企業(yè)，A企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2020年12月31日，，A企業(yè)取得的該批商品已對(duì)外銷售30%。B公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬元。假定A企業(yè)與B公司未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮所得稅等因素影響。計(jì)算影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為()。

　　A.787.5萬元

　　B.875萬元

　　C.750萬元

　　C.750萬元

　　D.912.5萬元

　　D.912.5萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：①2020年內(nèi)部交易存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=(1500-1000)×70%=350(萬元);②A企業(yè)在按照權(quán)益法確認(rèn)應(yīng)享有B公司2020年凈損益份額時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下分錄:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整787.5(3500-350)×25% 貸：投資收益787.5

　　11[單選題]企業(yè)將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換成自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入()科目。

　　A.留存收益

　　B.資本公積

　　C.其他綜合收益

　　D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　參考答案：D

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