• A

  1 000×10%

• B

  1 000×（1-25%）×10%

• C

  1 000×（1-25%）×50%×10%

• D

  1 000×25%

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”），自2009年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。2015年該公司部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：
（1）2015年4月1日，購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款為2034萬(wàn)元，債券面值2000萬(wàn)元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。
（2）2015年12月10日，A公司因銷(xiāo)售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2015年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（3）2015年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值120萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為122萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
（4）A公司編制的2015年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。
（5）假定A公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。
要求：
（1）請(qǐng)分析A公司2015年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)各為多少。
（2）請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，以及所得稅的影響。
（3）計(jì)算A公司2015年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)屬于境內(nèi)居民企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2013年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為45萬(wàn)元;2014年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅540萬(wàn)元，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車(chē)200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售兩輪摩托車(chē)190000輛，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托車(chē)由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票。

(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車(chē)30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售三輪摩托車(chē)28000輛，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入10080萬(wàn)元。

(3)全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。

(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元)、銷(xiāo)售費(fèi)用7600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元。

(5)全年發(fā)生可稅前扣除的消費(fèi)稅等稅金9748萬(wàn)元。

(6)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)600萬(wàn)元)。

(7)向某快遞公司提供200輛三輪摩托車(chē)作為投資入股，取得股息收入13萬(wàn)元。

(8)2014年度，該摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：

①增值稅=(87400+10080)×17%-5950=16571.6-5950=10621.6(萬(wàn)元)

②企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+13-9748=4553(萬(wàn)元)

企業(yè)所得稅=4553×25%-45-540=553.25(萬(wàn)元)

(說(shuō)明：該企業(yè)適用增值稅稅率17%;企業(yè)所得稅稅率25%。)

要求：

根據(jù)上述資料及相關(guān)法律制度，回答下列問(wèn)題(涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，最終結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)。

(1)指出該企業(yè)自行計(jì)算繳納增值稅的錯(cuò)誤之處，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅款。

(3)計(jì)算該企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。(提示：將自產(chǎn)的貨物用于投資入股，會(huì)計(jì)上需確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本)

(4)指出該企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，并說(shuō)明理由。

(5)計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。