【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證。甲公司2017年發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

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【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　(1)甲公司繼續(xù)研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用新興技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出—資本化支出”明細(xì)科目年初額為70萬(wàn)元。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計(jì)330萬(wàn)元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬(wàn)元。7月15日，該技術(shù)研發(fā)完成，申請(qǐng)取得專利權(quán)(以下稱為E專利權(quán))，發(fā)生符合資本化條件支出30萬(wàn)元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬(wàn)元，并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。

　　本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為41.6萬(wàn)元。依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。

　　(2)12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，E專利權(quán)存在可能發(fā)生減值的跡象，預(yù)計(jì)其可收回金額為185萬(wàn)元。

　　(3)12月31日，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費(fèi)收入，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為6萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2018年改編)

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司E專利權(quán)的入賬成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.400

　　C.430

　　D.360

　　【答案】A

　　【解析】E專利權(quán)的入賬成本=70+330-130+30=300(萬(wàn)元)。

　　(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，2017年甲公司E專利權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“累計(jì)攤銷”科目貸方增加12.5萬(wàn)元

　　B.“制造費(fèi)用”科目借方增加12.5萬(wàn)元

　　C.“累計(jì)攤銷”科目貸方增加15萬(wàn)元

　　D.“制造費(fèi)用”科目借方增加15萬(wàn)元

　　【答案】CD

　　【解析】2017年E專利權(quán)的攤銷金額=300/10/12×6=15(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　(3)根據(jù)資料(1)和(2)，2017年年末，甲公司對(duì)E專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.141.99

　　B.102.5

　　C.242.5

　　D.100

　　【答案】D

　　【解析】2017年年末，甲公司對(duì)E專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=300-15-185=100(萬(wàn)元)。

　　(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司轉(zhuǎn)讓F非專利技術(shù)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入增加10萬(wàn)元

　　B.累計(jì)攤銷增加6萬(wàn)元

　　C.其它業(yè)務(wù)收入增加10.6萬(wàn)元

　　D.其他業(yè)務(wù)成本增加6萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】相關(guān)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 0.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　(5)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)其2017年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響表述正確的是(　　)。

　　A.“管理費(fèi)用”增加150萬(wàn)元

　　B.“利潤(rùn)總額”減少246萬(wàn)元

　　C.“資產(chǎn)減值損失”增加100萬(wàn)元

　　D.“營(yíng)業(yè)收入”增加10萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)資料(1)管理費(fèi)用增加130+20=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;根據(jù)資料(1)和資料(2)，E專利權(quán)的入賬價(jià)值為70+330-130+30=300(萬(wàn)元)，2017年計(jì)提攤銷300/10/12×6=15(萬(wàn)元)，故期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300-15=285(萬(wàn)元)，需計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備285-185=100(萬(wàn)元)，即資產(chǎn)減值損失增加100萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確;根據(jù)資料(3)，營(yíng)業(yè)收入增加10萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確;根據(jù)本題的資料，這些業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為-150-100+10-6=-246(萬(wàn)元)，故利潤(rùn)總額減少246萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。

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