1.甲公司為增值稅一般納稅人，2018 年 10 月 1 日，自行建造管理用房屋一棟，購入所需的各種物資100 000 元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 16 000 元，全部用于建造工程。另外還領用本企業(yè)所生產的產品一批，市場售價為 2 500 元，實際成本為 2 000 元，相關進項稅額為 320 元。計提工程人員工資 20 000 元，計提工程人員的福利費 2 800 元。支付的其他費用并取得增值稅專用發(fā)票，注明的費用為 3 755元，增值稅稅額為 375.5 元。2019 年 1 月 1 日自建房屋工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，2019 年 1 月 1 日該房屋的入賬價值為(　　)元。

　　A.128 555

　　B.145 895

　　C.145 555

　　D.143 095

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　　2.下列各項中，不會導致固定資產賬面價值發(fā)生增減變動的是(　　)。

　　A.盤盈固定資產

　　B.經(jīng)營性租賃租入設備

　　C.以固定資產對外投資

　　D.對固定資產計提減值準備

　　3.下列業(yè)務中，能夠導致銀行存款增加的是(　　)。

　　A.從銀行取得短期借款

　　B.從銀行提取現(xiàn)金

　　C.銷售商品收到對方開出的商業(yè)承兌匯票

　　D.銷售貨物尚未收到款項

　　4.當企業(yè)預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付，此時應該借記的科目是(　　)。

　　A.預付賬款

　　B.應付賬款

　　C.其他應付款

　　D.其他應收款

　　5.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018 年 10 月 5 日購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25 000 元，增值稅稅額為 4 000 元，運輸途中合理損耗 3%，材料入庫前的挑選整理費為 300 元，材料已驗收入庫。不考慮其他因素，該企業(yè)取得的該材料的入賬價值為(　　)元。

　　A.25 000

　　B.28 950

　　C.29 250

　　D.25 300

　　答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】自行建造的固定資產的成本由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成，

　　房屋的入賬價值=100 000+2 000+20 000+2 800+3 755=128 555(元)。

　　購入工程物資時：

　　借：工資物資 100 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (16 000×60%)9 600

　　——待抵扣進項稅額 (16 000×40%) 6 400

　　貸：銀行存款 116 000

　　全部工程用于工程物資時：

　　借：在建工程 100 000

　　貸：工程物資 100 000

　　領用自產產品時：

　　借：在建工程 2 000

　　貸：庫存商品 2 000

　　借：應交稅費——待抵扣進項稅額 (320×40%)128

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)128

　　計提工人工資和職工福利費時：

　　借：在建工程 22 800

　　貸：應付職工薪酬 22 800

　　支付工程發(fā)生的其他費用時：

　　借：在建工程 3 755

　　貸：銀行存款 3 755

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (375.5×60%)225.3

　　——待抵扣進項稅額 (375.5×40%)150.2

　　貸：銀行存款 4130.5

　　交付使用時：

　　借：固定資產 (100 000+2 000+22 800+3 755)128 555

　　貸：在建工程 128 555

　　【知識點】自行建造固定資產的核算

　　2.【答案】B

　　【解析】經(jīng)營性租入設備不屬于企業(yè)的固定資產。

　　【知識點】固定資產的減值

　　3.【答案】A

　　【解析】選項 A，從銀行取得短期借款

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　銀行存款屬于資產類科目，借方表示增加，符合題意。

　　選項 B，從銀行提取現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　銀行存款屬于資產類科目，貸方表示減少，不符合題意。

　　選項 C，銷售商品收到對方開出的商業(yè)承兌匯票

　　借：應收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　不涉及銀行存款科目，不符合題意。

　　選項 D，銷售貨物尚未收到款項

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　不涉及銀行存款科目，不符合題意。

　　【知識點】銀行存款

　　4.【答案】A

　　【解析】補付貨款和預付貨款時的會計處理是一樣的，都是借記預付賬款，貸記銀行存款。

　　【知識點】預付賬款

　　5.【答案】D

　　【解析】本題中該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，所以購買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應該通過

　　“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算，不計入到材料的成本中;如果是小規(guī)模納稅人，購買

　　存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應該計入到購買存貨的入賬價值中。運輸途中合理損耗，計入存貨成

　　本，所以本題材料的入賬價值=25 000+300=25 300(元)。

　　【知識點】存貨成本的確定

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