甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用增值稅稅率為16%,2019年發(fā)生相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)3月2日,將一批商品出售給A公司,該批商品的標(biāo)價為200萬元,成本為150萬元,甲公司給予A公司10%的商業(yè)折扣,甲公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。A公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給甲公司。
【直播2020年初級會計職稱考試直播系統(tǒng)班熱招中>>
【一起備考】2020年初級會計職稱考試備考群
【微信訂閱,微信掃碼或搜索“職上會計人”,免費領(lǐng)取全套資料包】
(2)5月9日,甲公司將一批商品交于B公司進行代銷,該批商品的成本為80萬元,與B公司委托結(jié)算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結(jié)算價款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費。
(3)8月1日,甲公司將自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)使用權(quán)出租給C公司2年且不提供后續(xù)服務(wù),根據(jù)合同約定C公司一次性支付非專利技術(shù)使用費24萬元(不含增值稅,增值稅稅率為6%)。甲公司當(dāng)日收到租賃費和增值稅。
(4)10月22日,甲公司上年銷售給乙公司一批商品被退回,甲公司在2018年已經(jīng)確認(rèn)收入,商品已驗收入庫,根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元,增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為60萬元,當(dāng)日甲公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項。
(5)11月2日,甲公司接受丙公司委托為其開發(fā)一項非專利技術(shù),合同總價款為200萬元,簽訂合同當(dāng)日丙公司預(yù)付研發(fā)款50萬元。截止12月31日甲公司已發(fā)生研發(fā)成本45萬元,預(yù)計還將發(fā)生研發(fā)成本105萬元。甲公司按已發(fā)生成本占估計總成本比例計算完工進度。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題(答案金額以萬元表示)。
1.根據(jù)資料(1),下列表述正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入
B.甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為2萬元
D.此向業(yè)務(wù)對當(dāng)月?lián)p益的影響金額為28.2萬元
【答案】AD
【解析】甲公司應(yīng)編制的會計分錄為:
借:應(yīng)收賬款 208.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 28.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 150
貸:庫存商品 150
借:銀行存款 207
財務(wù)費用 1.8
貸:應(yīng)收賬款 208.8
損益影響金額=180-150-1.8=28.2(萬元)。
2.根據(jù)資料(2),下列會計處理正確的是( )。
A.借:主營業(yè)務(wù)成本 80
貸:庫存商品 80
B.借:委托代銷商品 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
C.借:應(yīng)收賬款 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
D.借:委托代銷商品 80
貸:庫存商品 80
【答案】D
【解析】收取手續(xù)費方式的委托代銷在發(fā)出商品時不滿足收入確認(rèn)條件,應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。發(fā)出委托代銷商品時,按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷商品。
3.根據(jù)資料(3),下列表述正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)12萬元收入
B.甲公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)5萬元收入
C.甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)24萬元收入
D.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款19萬元
【答案】C
【解析】使用費收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入。
4.根據(jù)資料(4),下列會計處理不正確的是( )。
A.借:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 16
貸:銀行存款 116
B.借:主營業(yè)務(wù)收入 40
庫存商品 60
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 16
貸:銀行存款 116
C.借:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 16
貸:銀行存款 116
D.借:庫存商品 60
貸:主營業(yè)務(wù)成本 60
【答案】AB
【解析】已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期收入,并進行入庫處理。
5.根據(jù)資料(5),甲公司應(yīng)確認(rèn)收入( )萬元。
A.45
B.50
C.60
D.200
【答案】C
【解析】完工進度=45/(45+105)=30%,應(yīng)確認(rèn)收入=200×30%=60(萬元)。
初級必過!中級上分!掃碼或搜索
【職上Tracy老師帶你學(xué)中會】
即刻獲取
中會備考資料及報名考試時間提醒
考試結(jié)束后,將為您更新2022中會真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
2022初會已經(jīng)開始,掃碼或搜索
【職上會計學(xué)堂】
即刻獲取
真題知識點及驚喜額外福利
考試結(jié)束后,將為您更新2022初會真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2022年初級會計考試-簽約取證實操班 | 簽協(xié)議考不過全額真退費 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
2022年初級會計考試-簽約旗艦托管班 | 協(xié)議重讀+5大課程+8冊圖書+2大題庫 | ¥999 | 首付99.9元 | 視聽+購買 |
2022年初級會計考試-簽約旗艦直達(dá)班 | 5大班型+全程直播+8冊圖書+題庫 | ¥599 | 首付59.9元 | 視聽+購買 |