四.不定項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是 16%，2018 年 9 月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1 日，向乙公司購(gòu)入原材料--批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款是 300 萬(wàn)元，增值稅稅額是 48 萬(wàn)元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,甲公司于 8 日付清了該筆應(yīng)付賬款。

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　　(2)5 日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品--批，材料成本是 200 萬(wàn)元，加工費(fèi)為 30 萬(wàn)元(不含稅)，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是 10 萬(wàn)元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(3)15 日，甲公司購(gòu)進(jìn)--棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 5000000 元，增值稅稅額為 500000 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

　　(4)25 日，企業(yè)庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料的實(shí)際成本為 100000 元，相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 16000 元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款

　　B.企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

　　C.賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)外收入

　　D.銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價(jià)上給予的減讓

　　(2)甲公司從乙公司購(gòu)入的原材料的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

　　A.348

　　B.300

　　C.341.04

　　D.342

　　(3)甲公司收回的委托加工物資的成本是(　　)萬(wàn)元。

　　A.230

　　B.200

　　C.240

　　D.210

　　(4)下列關(guān)于甲公司辦公樓的的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.購(gòu)入辦公樓的入賬價(jià)值為 5 000 000 元

　　B.因購(gòu)入該辦公樓而計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額為 500 000 元

　　C.因購(gòu)入該辦公樓的過(guò)程中所涉及的增值稅均可以抵扣

　　D.當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 300 000 元

　　(5)根據(jù)資料(4)，企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　100 000

　　貸：原材料　　100 000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　116 000

　　貸：原材料　　116 000

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　116 000

　　貸：原材料　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　16 000

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　116 000

　　貸：原材料　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　16 000

　　2.甲公司為增值稅--般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為 16%，出租及出售不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率為 10%。2019 年 5 月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2 日，外購(gòu)原材料--批，取得貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為 230 萬(wàn)元，增值稅稅額為 36.8 萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為 3 萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.3 萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(2)5 日，將--批原材料委托乙公司將其加工為 A 產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)。發(fā)出原材料的成本為 22 萬(wàn)元，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為 30 萬(wàn)元，增值稅稅額為 4.8 萬(wàn)元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為 13 萬(wàn)元。收回的 A 產(chǎn)品直接對(duì)外出售。

　　以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(3)19 日，將--臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租，取得月租金收入為 25 萬(wàn)元(不含稅，稅率為 16%)。

　　(4)20 日，將閑置的--處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入 330 萬(wàn)元(含稅)。已知該倉(cāng)庫(kù)的原值為 1200 萬(wàn)元，已提折舊 900。萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。

　　(5)30 日，計(jì)提稅金及附加。已知當(dāng)月實(shí)際應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為 38.6 萬(wàn)元、消費(fèi)稅 20萬(wàn)元、印花稅 25 萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅 14.88 萬(wàn)元、教育費(fèi)附加 6.38 萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：原材料　　230

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　37.1

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　3

　　貸：銀行存款　　233

　　B.借：原材料　　270.1

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　37.1

　　貸：銀行存款　　270.1

　　C.借：原材料　　233.3

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　36.8

　　貸：銀行存款　　270.1

　　D.借：原材料　　230

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　36.8

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　3.3

　　貸：銀行存款　　270.1

　　2.根據(jù)資料(2)，收回的委托加工物資成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.52

　　B.65

　　C.56.8

　　D.69.8

　　3.根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的是(　　)

　　A.企業(yè)將設(shè)備出租屬于非日常行為，應(yīng)當(dāng)將租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中

　　B.企業(yè)將設(shè)備出租應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)

　　C.出租設(shè)備的折舊金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中

　　D.出租設(shè)備所交納的增值稅不會(huì)影響企業(yè)損益

　　4.根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 200

　　累計(jì)折舊　　900

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　330

　　貸：固定資產(chǎn)　　300

　　B.借：銀行存款　　100

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　1200

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　30

　　C.借：固定資產(chǎn)清理　　30

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　30

　　D.借：固定資產(chǎn)清理　　100

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　100

　　5.根據(jù)資料(5)，甲公司當(dāng)月計(jì)提稅金及附加的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.79.86

　　3.乙上市公司為小家電類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是 16%，2018 年 12 月發(fā)生了如下與應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)對(duì)生產(chǎn)車(chē)間的--批機(jī)器設(shè)備進(jìn)行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是 2 萬(wàn)元。

　　(2)支付與公司解除勞動(dòng)關(guān)系的人員--次性補(bǔ)償費(fèi) 20 萬(wàn)元。

　　(3)對(duì)本公司的--條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品--批，成本是 100 萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格是 180 萬(wàn)元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資 5 萬(wàn)元。

　　(4)年末將自產(chǎn)的 500 臺(tái)暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風(fēng)機(jī)每臺(tái)成本為 600 元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái) 1000 元(不含稅)。

　　(5)本月支付職工出差的差旅費(fèi) 3 萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列對(duì)應(yīng)付職工薪酬的理解，正確的是(　　)。

　　A.醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇不屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍

　　B.應(yīng)付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

　　C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利

　　D.企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)屬于其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，應(yīng)該在應(yīng)付職工薪酬中核算

　　(2)乙公司對(duì)生產(chǎn)車(chē)間的機(jī)器設(shè)備維修以及解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償性支出，分別應(yīng)該記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.制造費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

　　B.管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

　　C.都計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.都計(jì)入制造費(fèi)用

　　(3)下列關(guān)于乙公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造的相關(guān)表述，不正確的是( )。

　　A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)入在建工程的金額為 100 萬(wàn)元

　　C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為 180 萬(wàn)元

　　D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　(4)年末乙公司將自產(chǎn)的暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的數(shù)額是( )元。

　　A.300 000

　　B.580 000

　　C.348 000

　　D.500 000

　　(5)乙公司 12 月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.22

　　C.30

　　D.25

　　四.不定項(xiàng)選擇題

　　1.

　　(1)

　　【答案】BD

　　【解析】賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;賒購(gòu)方在實(shí)

　　際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其

　　入賬價(jià)值是 300 萬(wàn)元。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可以抵扣，所以計(jì)入委托

　　加工物資成本的金額=200+30=230(萬(wàn)元)。

　　(4)

　　【答案】ACD

　　【解析】購(gòu)入該辦公樓所涉及的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　5 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　200 000

　　貸：銀行存款

　　5 500 000

　　(5)

　　【答案】C

　　【解析】資料(4)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　116 000

　　100 000

　　2.

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　16 000

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購(gòu)成本，貨物和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬(wàn)元)。委托方收回委托加工物資直

　　接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。

　　(3)

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)將設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃，仍屬于企業(yè)固定資產(chǎn)，繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，該項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　(4)

　　【答案】ABD

　　【解析】增值稅為價(jià)外稅，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理。

　　(5)

　　【答案】B

　　【解析】計(jì)入稅金及附加的金額=20+25+14.88+6.38-66.26(萬(wàn)元)

　　3.

　　(1)

　　【答案】BCD

　　【解析】醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)

　　待遇也屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】?jī)烧叨紤?yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(3)

　　【答案】ACD

　　【解析】更新改造的生產(chǎn)線不視同銷(xiāo)售，不用計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)也不確認(rèn)收入，

　　選項(xiàng) A、C 錯(cuò)誤;更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入在建工程，而不是計(jì)入長(zhǎng)期

　　待攤費(fèi)用。

　　(4)

　　【答案】B

　　【解析】自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入，所以計(jì)入應(yīng)付

　　職工薪酬的數(shù)額=500×1 000+500×1 000×16%=580 000(元)。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的金額=2+20+3=25(萬(wàn)元)。

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