1.甲公司為一家上市公司，2019 年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：

　　(1)1 月 1 日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票，支付銀行存款 1640 萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 0.24 萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。

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　　(2)1 月 5 日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 萬(wàn)元并存入銀行。

　　(3)6 月 30 日，持有乙公司股票的公允價(jià)值為 1800 萬(wàn)元，同日宣告發(fā)放上半年股利 40 萬(wàn)元。

　　(4)12 月 31 日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價(jià)為 2100 萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為 6%，款項(xiàng)已存入銀行。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬(wàn)元。

　　A.1640

　　B.1600

　　C.1604

　　D.1644.24

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1600

　　應(yīng)收股利 40

　　投資收益 4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.24

　　貸：其他貨幣資金 1644.24

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄正確的是()。

　　A.借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　B.借：其他貨幣資金 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　C.借：銀行存款 40

　　貸：投資收益 40

　　D.借：其他貨幣資金 40

　　貸：投資收益 40

　　借：其他貨幣資金 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目 200 萬(wàn)元

　　B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目 160 萬(wàn)元

　　C.借記“應(yīng)收股利”科目 40 萬(wàn)元

　　D.貸記“投資收益”科目 40 萬(wàn)元

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

　　宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：

　　借：應(yīng)收股利 40

　　貸：投資收益 40

　　(4)甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交增值稅的金額為()萬(wàn)元。

　　A.26.04

　　B.28.30

　　C.108

　　D.126

　　借：投資收益 26.04

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 26.04

　　(5)根據(jù)資料(4)，從購(gòu)入到出售該持有交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()萬(wàn)元。

　　A.709.96

　　B.736

　　C.700

　　D.749.96

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：

　　(1)2017 年 3 月 5 日，甲公司開始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品 100 萬(wàn)元，這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為 200 萬(wàn)元，同時(shí)領(lǐng)用以前外購(gòu)的原材料一批，該批原材料的實(shí)際購(gòu)入成本為 50萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)的增值稅為 8 萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)該批原材料市價(jià)為 100 萬(wàn)元。

　　(2)2017 年 3 月至 6 月，應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員的工資 40 萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用 10 萬(wàn)元。

　　(3)2017 年 6 月 30 日，該條生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(4)2019 年 6 月 30 日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線的某一重要部件進(jìn)行更換，合計(jì)發(fā)生支出 100 萬(wàn)元， 改造支出符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件)，已知該部件的賬面原值為 80 萬(wàn)元，被替換部件的變價(jià)收入為10 萬(wàn)，2019 年 10 月 31 日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限和計(jì)提折舊的方法并未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。

　　(1)下列固定資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的是()。

　　A.經(jīng)營(yíng)租出的機(jī)器設(shè)備

　　B.單獨(dú)估價(jià)入賬的土地

　　C.融資租入的生產(chǎn)設(shè)備

　　D.閑置不用的廠房

　　(2)根據(jù)事項(xiàng)(1)，關(guān)于領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的相關(guān)說法中，正確的是()。

　　A.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為 200 萬(wàn)元

　　B.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為 100 萬(wàn)元

　　C.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為 234 萬(wàn)元

　　D.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為 117 萬(wàn)元

　　(3)根據(jù)事項(xiàng)(1)，關(guān)于領(lǐng)用外購(gòu)的材料用于在建工程的相關(guān)說法中，正確的是()。

　　A.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為 50 萬(wàn)元

　　B.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為 58 萬(wàn)元

　　C.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為 42 萬(wàn)元

　　D.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為 100 萬(wàn)元

　　(4)根據(jù)事項(xiàng)(1)-(3)，該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.217

　　B.200

　　C.225.5

　　D.334

　　(5)該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.153.2

　　B.123.2

　　C.138.2

　　D.143.2

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.(1)【答案】B

　　【解析】購(gòu)入乙公司股票時(shí)，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)收股利，

　　支付的相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元計(jì)入投資收益，該交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1600

　　應(yīng)收股利 40

　　投資收益 4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.24

　　貸：其他貨幣資金 1644.24

　　(2)【答案】B

　　【解析】甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益，分錄如下：

　　借：其他貨幣資金 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　(3)【答案】ACD

　　【解析】持有乙公司的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值上升，分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

　　宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：

　　借：應(yīng)收股利 40

　　貸：投資收益 40

　　(4)【答案】A

　　【解析】出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅金額=(2100-1640)/(1+6%)×6%=26.04(萬(wàn)元)。分

　　錄如下：

　　借：投資收益 26.04

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 26.04

　　(5)【答案】A

　　【解析】出售分錄如下：

　　借：其他貨幣資金 2100

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1600

　　投資收益 700

　　從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=-4+40+700-26.04=709.96(萬(wàn)元)，選項(xiàng) A

　　正確。

　　2.(1)

　　【答案】ACD

　　【解析】單獨(dú)估價(jià)入賬的土地以及已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊， 所以選項(xiàng)

　　B 不正確。

　　(2)【答案】B

　　【解析】領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)將產(chǎn)品成本計(jì)入工程成本，即計(jì)入在建工程的金額為 100 萬(wàn)

　　元。

　　(3)【答案】A

　　【解析】外購(gòu)的原材料用于動(dòng)產(chǎn)的建造，應(yīng)將材料成本計(jì)入在建工程，即計(jì)入在建工程的金額為 50 萬(wàn)

　　元。

　　(4)【答案】B

　　【解析】該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=100+50+40+10=200(萬(wàn)元)。

　　(5)【答案】D

　　【解析】2019 年 6 月 30 日，更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=200-200×2/5-(200-200×2/5)×2/5=72

　　(萬(wàn)元)，該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=72-[80-80×2/5-(80-80×2/5)

　　×2/5]+100=143.2(萬(wàn)元)。

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