A.1.045
B.1.16
C.1.215
D.1.34
正確答案:D
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解析:本題考核原材料入賬成本中增值稅的賬務處理。購入原材料的實際單位成本=(1000+160+30+15)/[1000×(1-10%)]=1.34(萬元)。
12.某增值稅一般納稅人企業(yè)適用增值稅稅率為16%,因洪災毀損原材料一批,該批原材料的實際成本是10000元,收回殘料價值200元,保險公司賠償2000元。該批毀損材料造成的損失凈額是()元。
A.6100
B.7800
C.8200
D.9500
正確答案:B
解析:本題考核非正常損失下增值稅的賬務處理。因自然災害造成的材料毀損,購入材料發(fā)生的增值稅進項稅額無需轉出。該批毀損的材料造成的損失凈額=10000-200-2000=7800(元)。
13.某增值稅一般納稅企業(yè)適用增值稅稅率為16%,因管理不善毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為10000元,收回殘料價值為500元,保險公司和責任人共賠償6000元。不考慮其他因素,則該批毀損原材料造成的損失凈額是()元。
A.3500
B.4000
C.5100
D.9500
正確答案:C
解析:本題考核非正常損失下增值稅的賬務處理。管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉出,因此該批毀損原材料造成的損失凈額=10000+10000×16%-500-6000=5100(元)。
14.甲公司處置一棟作為固定資產的廠房,原值1500萬元,已提折舊800萬元,減值150萬元,不含稅售價900萬元,發(fā)生處置清理費用2萬元,用銀行存款支付。甲公司為增值稅一般納稅人,處置不動產適用的增值稅稅率為10%。則最終的處置損益為()萬元。
A.303
B.348
C.350
D.453
正確答案:B
解析:本題考核處置固定資產損益。分錄為:借:固定資產清理 550
累計折舊 800
固定資產減值準備 150
貸:固定資產 1500
借:固定資產清理 2
貸:銀行存款 2
借:銀行存款 990
貸:固定資產清理 900
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) (900×10%)90
借:固定資產清理 (550+2-900)348
貸:資產處置損益 348
15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月發(fā)生進項稅額1700萬元,銷項稅額5100萬元,進項稅額轉出51萬元,同時月末以銀行存款繳納增值稅稅額1000萬元,則本月尚未繳納的增值稅為()萬元。
A.2349
B.2451
C.3451
D.4349
正確答案:B
解析:本題考核應交增值稅的計算。應交增值稅余額=銷項稅額+進項稅額轉出-進項稅額-應交稅額=5100+51-1700-1000=2451(萬元)。
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