A.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

　　B.年銷售額在500萬(wàn)元以上的商業(yè)企業(yè)

　　C.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

　　D.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

　　正確答案:B

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　　解析:本題考核一般納稅人的認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人,不得認(rèn)定為一般納稅人。

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,在一定期限內(nèi)不得變更,該期限為(　)

　　A.12個(gè)月

　　B.36個(gè)月

　　C.24個(gè)月

　　D.18個(gè)月

　　正確答案:B

　　解析:可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的納稅人,選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年1月銷售自己使用過(guò)的包裝材料一批,取得含稅收入20600元,銷售自己使用過(guò)1年的小汽車一輛,取得含稅收入120000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)元。

　　A.4095.15

　　B.2930.10

　　C.2952.94

　　D.2756.86

　　正確答案:B

　　解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=20600÷(1+3%)×3%+120000÷(1+3%)×2%=2930.10(元)。

　　4.某商店為增值稅一般納稅人,2018年6月采取"以舊換新"方式銷售金項(xiàng)鏈一條,新項(xiàng)鏈正確外銷售價(jià)格9000元,舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元,向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元;另以"以舊換新"方式銷售熱水器一臺(tái),新熱水器正確外銷售價(jià)格2000元,舊熱水器作價(jià)100元,向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅,增值稅稅率為16%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,該商店應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.1241.40

　　B.1598.29

　　C.1293.16

　　D.1583.76

　　正確答案:A

　　解析:(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的,按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅;(3)該商店應(yīng)繳納增值稅=(7000+2000)÷(1+16%)x16%=1241.40(元)。

　　5.下列關(guān)于出租出借包裝物押金的處理，正確的有()。

　　A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅

　　B.正確逾期超過(guò)一年的包裝物押金，無(wú)論是否退還，都要并入銷售額征稅

　　C.個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可適當(dāng)放寬逾期期限

　　D.正確銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

　　正確答案:B

　　解析:納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅;但正確因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限，正確收取1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。正確銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

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