四、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,2018年全年發(fā)生與收入和收益相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)3月2日,將一批商品出售給A公司,該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元,成本為150萬元,甲公司給予A公司10%的商業(yè)折扣,甲公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。A公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給甲公司。
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(2)5月9日,甲公司將一批商品交于B公司進(jìn)行代銷,該批商品的成本為80萬元,與B公司委托結(jié)算價(jià)款為100萬元(不含增值稅)。同時(shí)按結(jié)算價(jià)款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費(fèi)。
(3)8月1日,甲公司將自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)出租給C公司,租期2年且不提供后續(xù)服務(wù),根據(jù)合同約定C公司一次性支付非專利技術(shù)使用費(fèi)24萬元(不含增值稅,增值稅稅率為6%)。甲公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。
(4)10月22日,甲公司去年銷售給乙公司一批商品被退回,去年甲公司已經(jīng)確認(rèn)收入。根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定,甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元,增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為60萬元,當(dāng)日甲公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項(xiàng)。
(5)11月2日,甲公司接受丙公司委托為其開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù),合同總價(jià)款為200萬元,簽訂合同當(dāng)日丙公司預(yù)付研發(fā)款50萬元。截止12月31日甲公司已發(fā)生研發(fā)成本45萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生研發(fā)成本105萬元。甲公司按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案金額以萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1),下列會(huì)計(jì)表述正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入
B.甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為2萬元
D.該筆業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為28.2萬元
(2)根據(jù)資料(2),下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:主營業(yè)務(wù)成本 80
貸:庫存商品 80
B.借:委托代銷商品 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
C.借:應(yīng)收賬款 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
D.借:委托代銷商品 80
貸:庫存商品 80
(3)根據(jù)資料(3),下列表述正確的是( )。
A.甲公司當(dāng)年確認(rèn)12萬元收入
B.甲公司當(dāng)年確認(rèn)5萬元收入
C.甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)24萬元收入
D.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款19萬元
(4)根據(jù)資料(4),下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.借:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 16
貸:銀行存款 116
B.借:主營業(yè)務(wù)收入 40
庫存商品 60
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 16
貸:銀行存款 116
C.借:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 16
貸:銀行存款 116
D.借:庫存商品 60
貸:主營業(yè)務(wù)成本 60
(5)根據(jù)資料(5),甲公司應(yīng)確認(rèn)收入( )萬元。
A.45
B.50
C.60
D.200
2.甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理的要求對(duì)A產(chǎn)品采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配,原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次性投入,其他加工費(fèi)用發(fā)生較為均衡。期末在產(chǎn)品的完工程度按50%計(jì)算。在生產(chǎn)A產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)出P副產(chǎn)品,采用副產(chǎn)品作價(jià)扣除法分配其成本。
甲公司2019年12月共發(fā)生費(fèi)用82000元,其中直接材料40000元,直接人工20000元,制造費(fèi)用20000元,管理部門費(fèi)用2000元;其中P產(chǎn)品不能直接對(duì)外銷售尚需進(jìn)一步加工,進(jìn)一步加工成本為直接人工1250元,制造費(fèi)用1250元,當(dāng)月投產(chǎn)A產(chǎn)品500件,其中400件已完工,100件為在產(chǎn)品,同時(shí)產(chǎn)出P產(chǎn)品100件。P產(chǎn)品市場售價(jià)為80元/件,單位銷售稅金及費(fèi)用為20元/件,單位銷售利潤為10元/件。
要求:假定A產(chǎn)品期初無在產(chǎn)品,不考慮其他因素,回答下列問題。(答案中金額單位用元表示,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
(1)P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的聯(lián)合總成本為( )元。
A.5000
B.2500
C.1250
D.2600
(2)下列說法中正確的是( )。
A.P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本1250元
B.P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本625元
C.P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為625元
D.P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為650元
(3)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的聯(lián)合總成本為( )元。
A.80000
B.82000
C.79500
D.77500
(4)下列說法中正確的是( )。
A.A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本38750元
B.A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本19375元
C.A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為19375元
D.A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為19000元
(5)A在產(chǎn)品月末成本為( )元。
A.2152.78
B.12055.56
C.77500
D.65444.44
3.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,原材料采用實(shí)際成本核算。2019年5月份發(fā)生的與A材料有關(guān)的事項(xiàng)如下:
(1)1日,A材料結(jié)存200千克,每千克實(shí)際成本300元。
(2)4日,購入A材料350千克,每千克實(shí)際成本210元。
(3)15日,發(fā)出A材料300千克。
(4)20日,購入A材料400千克,每千克實(shí)際成本290元。
(5)24日,發(fā)出A材料400千克。
要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用元表示)
(1)企業(yè)采用實(shí)際成本核算購入材料成本時(shí),不會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.原材料
B.在途物資
C.材料采購
D.應(yīng)付賬款
(2)下列關(guān)于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法的描述中,正確的是( )。
A.采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出存貨成本的前提是假定存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致
B.采用先進(jìn)先出法,在物價(jià)持續(xù)上升時(shí),期末存貨成本接近于市價(jià),而發(fā)出成本偏低,會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值
C.月末一次加權(quán)平均法只需計(jì)算月末一次加權(quán)平均單價(jià),比較簡單,有利于簡化成本計(jì)算工作,但由于平時(shí)無法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額,因而不利于存貨成本的日常管理與控制
D.移動(dòng)加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況,計(jì)算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀,所以為所有企業(yè)所采用
(3)如果采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本,則甲公司月末結(jié)存A材料成本為( )元。
A.177000
B.72500
C.65657.5
D.67955
(4)如果采用月末一次加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本,則甲公司月末結(jié)存A材料成本為( )元。
A.183841
B.72500
C.65657.5
D.67955
(5)如果采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本,則甲公司月末結(jié)存A材料成本為( )元。
A.181547
B.72500
C.65657.5
D.67955
四、不定項(xiàng)選擇題
1.
(1)
【答案】AD
【解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款 208.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 28.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 150
貸:庫存商品 150
借:銀行存款 207
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.8
貸:應(yīng)收賬款 208.8
影響當(dāng)月?lián)p益的金額=180-150-1.8=28.2(萬元)。
(2)
【答案】D
【解析】采用收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷在發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件,應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。發(fā)出委托代銷商品時(shí),按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷商品。
(3)
【答案】C
【解析】使用費(fèi)收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入。
(4)
【答案】AB
【解析】已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期收入,并進(jìn)行入庫處理。
(5)
【答案】C
【解析】完工進(jìn)度=45/(45+105)=30%,應(yīng)確認(rèn)收入=200×30%=60(萬元)。
2.
(1)
【答案】B
【解析】P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的聯(lián)合總成本=100×(80-20-10)-(1250+1250)=2500(元)。
(2)
【答案】ABC
【解析】P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=2500/(40000+20000+20000)×40000=1250(元);
P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=2500/(40000+20000+20000)×20000=625(元);
P產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本=2500/(40000+20000+20000)×20000=625(元)。
(3)
【答案】D
【解析】A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的聯(lián)合總成本=80000-2500=77500(元)。
(4)
【答案】ABC
【解析】A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=40000-1250=38750(元);A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=20000-625=19375(元);A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=20000-625=19375(元)。
(5)
【答案】B
【解析】
產(chǎn)品成本計(jì)算單
單位:元
月 | 日 | 摘要 | 直接材料 | 直接人工 | 制造費(fèi)用 | 合計(jì) |
12 | 31 | 生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) | 40000 | 20000 | 20000 | 80000 |
P產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的聯(lián)合成本 | 1250 | 625 | 625 | 2500 | ||
A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的聯(lián)合成本 | 38750 | 19375 | 19375 | 77500 | ||
月末在產(chǎn)品成本100件 | 38750/(100+400)×100=7750 | 19375/(400+50)×50=2152.78 | 19375/(400+50)×50=2152.78 | 12055.56 | ||
月末完工產(chǎn)品成本400件 | 38750/(100+400)×400=31000 | 19375/(400+50)×400=17222.22 | 19375/(400+50)×400=17222.22 | 65444.44 |
3.
(1)
【答案】C
【解析】材料采購是企業(yè)在采用計(jì)劃成本核算材料成本時(shí)才會(huì)采用的。
(2)
【答案】ABC
【解析】移動(dòng)加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況,計(jì)算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。但由于每次收貨都要計(jì)算一次平均單位成本,計(jì)算工作量較大,對(duì)收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不適用,選項(xiàng)D不正確。
(3)
【答案】B
【解析】甲公司月末結(jié)存A材料成本=(200+350-300+400-400)×290=72500(元),選項(xiàng)B正確。
(4)
【答案】C
【解析】A材料單位成本=(200×300+350×210+400×290)÷(200+350+400)=249500÷950=262.63(元/千克);甲公司月末結(jié)存A材料成本=262.63×250=65657.5(元),選項(xiàng)C正確。
(5)
【答案】D
【解析】4日購入A材料后的平均單位成本=(200×300+350×210)÷(200+350)=242.73(元/千克);20日購入A材料后的平均單位成本=[242.73×(200+350-300)+400×290]÷(200+350-300+400)=176682.5÷650=271.82(元/千克);甲公司月末結(jié)存A材料成本=271.82×(200+350-300+400-400)=67955(元),選項(xiàng)D正確。
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