一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1.甲公司年初所有者權(quán)益總額為2500萬元，當年實現(xiàn)凈利潤1020萬元，提取盈余公積102萬元，資本公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元，盈余公積轉(zhuǎn)增資本500萬元，分派股票股利800萬元。則年末甲公司所有者權(quán)益總額為(　　)萬元。

　　A.2720

　　B.3418

　　C.3520

　　D.2618

　　【答案】C

　　【解析】甲公司年末所有者權(quán)益總額=2500+1020=3520(萬元)。提取盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、分派股票股利均不會使所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。

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　　2.2019年2月1日，甲公司應收賬款科目借方余額為5000萬元。當月應收賬款借方發(fā)生額合計1200萬元，貸方發(fā)生額合計500萬元，甲公司根據(jù)預期信用損失法計提壞賬準備，計提比例為4%，則月末甲公司應計提的壞賬準備為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.28

　　C.228

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應計提的壞賬準備=(5000+1200-500)×4%-5000×4%=28(萬元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，4月5日外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，入庫前支付過磅費0.2萬元，上述業(yè)務發(fā)生采購人員差旅費合計0.3萬元。則甲公司該批原材料的入賬成本為(　　)萬元。

　　A.122.2

　　B.122

　　C.122.5

　　D.141.9

　　【答案】A

　　【解析】原材料的入賬成本=120+2+0.2=122.2(萬元)。

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10000萬元，增值稅稅額為1000萬元。甲公司繳納契稅400萬元。該辦公樓需要裝修才能使用。甲公司對其進行裝修領用本企業(yè)外購原材料一批，成本為100萬元，增值稅進項稅額為16萬元。支付裝修公司裝修費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為30萬元。以上款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。9月1日辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，不考慮其他因素，則對于該項業(yè)務下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.計入固定資產(chǎn)的金額為10530萬元

　　B.計入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)為1046萬元

　　C.計入應交稅費——待抵扣進項稅額為627.6萬元

　　D.計入應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：在建工程　　　　　　　(10000+400+100+300)10800

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　[(1000+30)×60%]618

　　應交稅費—待抵扣進項稅額　 [(1000+30)×40%]412

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11830

　　借：應交稅費—待抵扣進項稅額　　　　 (16×40%)6.4

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 6.4

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 10800

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　10800

　　5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年因銷售商品交納增值稅420萬元、消費稅180萬元;持有房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅22萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅12萬元;交納車船稅3.5萬元，個人所得稅15萬元，印花稅2萬元。上述各項稅金中應計入稅金及附加的金額為(　　)萬元。

　　A.39.5

　　B.5.5

　　C.219.5

　　D.54.5

　　【答案】C

　　【解析】應計入稅金及附加的金額=180+22+12+3.5+2=219.5(萬元)。一般納稅人應交增值稅記入“應交稅費—應交增值稅”科目;個人所得稅記入“應交稅費—應交個人所得稅”科目。

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