2020年注會《審計》知識點：風(fēng)險評估程序、信息來源、項目組內(nèi)部的討論

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　　【所屬章節(jié)】

　　第七章 風(fēng)險評估

　　【知識點】風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　　風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

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　　一、風(fēng)險評估程序和信息來源

　　(一)風(fēng)險評估程序的含義

　　(二)風(fēng)險評估程序的內(nèi)容

　　注冊會計師應(yīng)當實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(掌握)

　　(1)詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;

　　(2)分析程序;

　　(3)觀察和檢查。

　　二、其他審計程序和信息來源

　　1.其他審計程序(一般從被審計單位外部獲取信息)

　　例如：詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等。

　　2.其他信息來源——應(yīng)從多方面獲取(共4點)

　　(1)注冊會計師應(yīng)當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。

　　(2)注冊會計師還應(yīng)當考慮向被審計單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。

　　(3)對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計單位交往的經(jīng)驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。

　　(4)被審計單位或其環(huán)境的變化可能導(dǎo)致此類信息在本期審計中已不具有相關(guān)性。

　　在這種情況下，注冊會計師需要實施詢問和其他適當?shù)膶徲嫵绦?如：穿行測試)，以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計中的相關(guān)性。

　　【特別提示】

　?、僭诹私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境過程中，往往將上述程序結(jié)合在一起使用;

　　②不是在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均實施上述所有風(fēng)險評估程序。(了解內(nèi)控不用分析程序，屬于定性分析)

　　三、項目組內(nèi)部的討論——內(nèi)容多、有分工、各自掌握后再匯總和綜合

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