2020年注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：主要憑證與會計(jì)記錄

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　主要憑證與會計(jì)記錄

　　【所屬章節(jié)】

　　第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

　　【知識點(diǎn)】主要憑證與會計(jì)記錄

　　主要憑證與會計(jì)記錄

　　1.客戶訂購單

　　客戶提出的書面購貨要求，是銷售交易的起點(diǎn)。

　　2.銷售單

　　列示客戶所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量以及其他客戶訂購單有關(guān)信息的憑證，作為銷售部門處理客戶訂購單的憑證。

　　3.發(fā)運(yùn)憑證

　　在發(fā)運(yùn)貨物時編制，反映發(fā)出商品的規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)內(nèi)容的憑據(jù)。用做向客戶開具賬單的依據(jù)。

　　4.銷售發(fā)票

　　表明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)、開票日期、付款條件等內(nèi)容的憑證，也是登記銷售交易的基本憑據(jù)。

　　增值稅發(fā)票有抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。抵扣聯(lián)由客戶交由稅務(wù)局做扣稅憑證，發(fā)票聯(lián)寄送客戶，記賬聯(lián)由企業(yè)保留。

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　　5.商品價目表

　　列示已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的、可供銷售的各種商品的價格清單。

　　6.貸項(xiàng)通知單

　　表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。格式與銷售發(fā)票類似，只不過它不是用來證明應(yīng)收賬款的增加，而是用來證明應(yīng)收賬款的減少。

　　7.應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個客戶月末尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡。

　　8.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　記錄每個客戶各項(xiàng)賒銷、還款、銷售退回及折讓交易的明細(xì)賬。

　　9.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　記錄銷售交易的明細(xì)賬，反映不同類別商品或服務(wù)的營業(yè)收入的明細(xì)發(fā)生情況和總額。

　　10.折扣與折讓明細(xì)賬

　　記載企業(yè)為及早收回貨款而給予客戶的銷售折扣和因商品品種、質(zhì)量等原因而給予客戶的銷售折讓。企業(yè)可以不設(shè)置折扣與折讓明細(xì)賬，直接記入主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。

　　11.匯款通知書

　　與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回，以防止經(jīng)辦人員收到款項(xiàng)后不入賬。注明客戶姓名、銷售發(fā)票號碼、銷售單位開戶銀行賬號以及金額等內(nèi)容。

　　12.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　記錄應(yīng)收賬款的收回或現(xiàn)銷收入以及其他各種現(xiàn)金、銀行存款收入和支出。

　　13.壞賬核銷審批表

　　批準(zhǔn)將某些無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)注銷為壞賬，僅在企業(yè)內(nèi)部使用。

　　14.客戶對賬單

　　定期(并非必須按月)寄送給客戶，用于購銷雙方定期核對賬目。

　　15.收款憑證

　　記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。

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