A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　B.擴大控制測試和實質(zhì)性程序的范圍

　　C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

　　D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

　　【解析】注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應(yīng)當實施以下審計程序：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(選項C正確);(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項D正確);(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項A正確)。

　　【答案】B

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　　7.下列有關(guān)注冊會計師對違反法律法規(guī)行為的審計責任的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

　　B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

　　D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中予以反映

　　【解析】選項A錯誤，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為;針對第一類法律法規(guī)，注冊會計師有責任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對第二類法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序，故選項B正確、選項C錯誤;選項D錯誤，如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當反映，如果未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留或否定意見審計報告。

　　【答案】B

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