A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

　　C.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

　　D.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

　　【解析】如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序，選項A正確;如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應當在期中實施進一步審計程序，選項B正確;如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序，比如函證程序，選項C正確;對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序，而不是在期末以后實施實質性程序，選項D錯誤。

　　【答案】D

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　　7.下列與控制測試相關的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.控制測試的目的是評價控制是否有效運行

　　B.注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

　　C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)

　　D.如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

　　【解析】針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師不應依賴以前審計獲取的證據(jù)，應在本期測試這些控制運行的有效性，故選項C錯誤。

　　【答案】C

　　8.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.針對旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中需要測試

　　B.針對人工控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無需測試

　　C.一般而言，上年通過實質性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

　　D.如果相關事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質性程序獲取的審計證據(jù)可能作為本年的有效審計證據(jù)

　　【解析】針對復雜的人工控制，即使該控制在本年未發(fā)生變化，且上年經測試運行有效，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據(jù)，需要在本年測試該項控制，故選項B錯誤。

　　【答案】B

　　9.下列針對剩余期間實施的控制測試的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果某一控制在剩余期間內未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

　　B.如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無須考慮期中測試的結果

　　C.對某些一貫運行的自動化應用控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

　　D.如果在期末實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

　　【解析】選項A錯誤，如果在期中實施了控制測試，則應當針對剩余期間獲取補充審計證據(jù);選項B錯誤，針對某一控制在剩余期間內發(fā)生變動，注冊會計師應當就變動前后分別測試;選項C正確，針對一貫運行的自動化應用控制，注冊會計師更可能測試該信息技術一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù);選項D錯誤，即使通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的。

　　【答案】C

　　10.針對剩余期間需要獲取的控制測試的補充證據(jù)，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　B.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　C.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

　　【解析】如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度;(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動，例如，對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)(選項D);(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C);(4)剩余期間的長度;(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍;注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上，擬減少進一步實質性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)就越多(選項B錯誤);(6)控制環(huán)境(選項A)。

　　【答案】B

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