11. 甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月30日，以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A. 2012年2月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題收到客戶退回一批貨物，該貨物系2011年10月銷售給該客戶

　　B. 2012年3月30日董事會宣告分配現(xiàn)金股利

　　C. 2011年12月28號拿到發(fā)行批文，2012年2月15日發(fā)行新股1億股

　　D. 2011年2月8日發(fā)現(xiàn)2010年漏記固定資產(chǎn)折舊0.03萬元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

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　　A項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日前銷售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);D項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，不管其金額大小，均應(yīng)予以調(diào)整。

　　12. 甲公司從其控股股東處以現(xiàn)金4200萬元收購乙公司60%股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬元，公允價(jià)值8000萬元，合并日甲、乙公司簡要財(cái)務(wù)報(bào)表如下，其中甲公司資本公積2500萬元均為股本溢價(jià)，假定甲乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易，則甲公司合并日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積是(　　)。

　　簡易報(bào)表.png

　　A. 1240

　　B. 2500

　　C. 1900

　　D. 700

　　E. 1400

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　同一控制下控股合并，視同合并后報(bào)告主體一直存在，需恢復(fù)被合并方中歸屬于母公司的留存收益。題中，甲公司合并乙公司時(shí)產(chǎn)生借方資本公積600萬元(4200-6000×60%)，合并后甲公司個(gè)別報(bào)表中資本公積為2500-600=1900(萬元)。在編制合并報(bào)表時(shí)，第一步是把乙公司的所有者權(quán)益全部抵銷，因此此時(shí)合并報(bào)表中資本公積為甲公司個(gè)別報(bào)表數(shù)1900萬元;第二步，要以合并后母公司“資本公積——股本溢價(jià)”為限恢復(fù)被合并方中歸屬于母公司的留存收益。題中合并后資本公積1900萬元均系“資本公積——股本溢價(jià)”，因此，可恢復(fù)的留存收益為(600+500)×60%=660(萬元)，從合并資本公積減少660萬元，最后合并報(bào)表資本公積金額為1900-660=1240(萬元)。

　　13. 下列關(guān)于影響長期償債能力的說法正確的是(　　)。

　　A. 長期經(jīng)營租賃不影響資產(chǎn)負(fù)債率，但影響公司的長期償債能力

　　B. 融資租賃影響資產(chǎn)負(fù)債率，也影響長期償債能力

　　C. 債務(wù)擔(dān)保一定會影響長期償債能力

　　D. 在評價(jià)長期償債能力時(shí)，要考慮未決訴訟對企業(yè)長期償債能力的潛在影響

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　長期償債能力是指企業(yè)對債務(wù)的承擔(dān)能力和對償還債務(wù)的保障能力。未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、長期租賃和或有負(fù)債均會影響企業(yè)的長期償債能力。C項(xiàng)表述太絕對。

　　14. 下列關(guān)于所得稅稅收優(yōu)惠的說法正確的有(　　)。

　　A. 軟件企業(yè)即征即退的增值稅用于產(chǎn)品開發(fā)擴(kuò)大再生產(chǎn)的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除

　　B. 節(jié)能水項(xiàng)目企業(yè)，節(jié)能水項(xiàng)目所得享受2免3減半政策

　　C. 農(nóng)產(chǎn)品初加工免征企業(yè)所得稅

　　D. 環(huán)保設(shè)備投資額的10%稅前扣除，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　A項(xiàng)，《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅(2012)27號)規(guī)定，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。B項(xiàng)，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半。C項(xiàng)，農(nóng)產(chǎn)品初加工的，免征企業(yè)所得稅。D項(xiàng)，企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　15. 關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是(　　)。

　　A. 賒銷和分期收款方式，有書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　B. 委托銀行收款方式，為收到款項(xiàng)的當(dāng)天

　　C. 提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　D. 銷售貨物，在未收到款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)之前開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的次日

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　B項(xiàng)，委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;D項(xiàng)，銷售貨物，在未收到款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)之前開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。(在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間中所有的說法均為當(dāng)日，沒有次日的說法)

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