A.一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，就其全部所得征收企業(yè)所得稅

　　B.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額

　　C.對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合加計扣除條件的，由受托方按照規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除

　　D.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免

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　　22.某居民企業(yè)2013年度境內應納稅所得額為300萬元;其在A國的分支機構當年應納稅所得額為150萬元，在A國繳納企業(yè)所得稅40萬元;在B國的分支機構當年虧損100萬元。則該企業(yè)2013年在我國實際應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.37.5

　　B.50

　　C.112.5

　　D.75

　　23.2013年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能正確核算。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為15%。則該企業(yè)2013年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.3.38

　　B.4.5

　　C.5.63

　　D.22.5

　　24.根據企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有關規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)處置存貨而取得的收入

　　B.企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務機關發(fā)生變化的，由遷出地主管稅務機關負責企業(yè)搬遷清算

　　C.企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出，但不包括由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產處置支出

　　D.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除

　　25.根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A.企業(yè)境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損

　　B.企業(yè)境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利

　　C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起l0日內繳入國庫

　　D.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;選項C:對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合加計扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除;選項D：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的“應納稅額”中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】A國的企業(yè)所得稅稅款扣除限額=150×25%=37.5(萬元)，小于在A國已納企業(yè)所得稅稅額40萬元，所以不需要在我國補稅，且留待以后5個年度內用該國每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補的有2.5萬元(40-37.5)。B國分支機構當年虧損，不需要在我國補稅，同時不得用境內的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2013年在我國實際應繳納企業(yè)所得稅=300×25%=75(萬元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不能正確核算，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元);應納稅額=應納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入;選項B：企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務機關發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務機關負責企業(yè)搬遷清算;選項C：企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產處置支出。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：企業(yè)境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利;選項C：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫;選項D：扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

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