A. 金融負(fù)債

　　B. 衍生金融工具

　　C. 金融資產(chǎn)

　　D. 權(quán)益工具

　　E. 符合金融工具

　　【答案】

　　D

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　　【考點(diǎn)】

　　金融工具的分類;

　　【解析】

　　權(quán)益工具是金融工具中形成股權(quán)的一類工具，是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。比如，企業(yè)發(fā)行的普通股，以及企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證。

　　12. 下列公司2015年經(jīng)審計(jì)的合并報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表：

　　構(gòu)成重大資產(chǎn)重組的是(　　)。

　　A. 甲公司持有未納入合并報(bào)表的丙公司40%股權(quán)，擬以6000萬對(duì)外出售

　　B. 甲公司擬向丁公司采購生產(chǎn)經(jīng)營用原材料，一次性采購6000萬

　　C. 甲公司以4800萬購買乙公司80%股權(quán)

　　D. 甲公司與張某共同設(shè)立某公司，甲公司出資6000萬，持有60%股權(quán)

　　【答案】

　　D

　　【考點(diǎn)】

　　構(gòu)成重大資產(chǎn)重組的情形;

　　【解析】

　　《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》(2016年修訂)第12條規(guī)定，上市公司及其控股或者控制的公司購買、出售資產(chǎn)，達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組：①購買、出售的資產(chǎn)總額占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到50%以上;②購買、出售的資產(chǎn)在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度所產(chǎn)生的營業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告營業(yè)收入的比例達(dá)到50%以上;③購買、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%以上，且超過5000萬元人民幣。

　　13. 2015年12月31日，甲公司的交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)分別增加20萬、40萬，甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為150萬元，則甲公司2015年度利潤表中所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)列示為(　　)。

　　A. 155

　　B. 135

　　C. 125

　　D. 165

　　E. 145

　　【答案】

　　A

　　【考點(diǎn)】

　　所得稅費(fèi)用的核算;

　　【解析】

　　交易性金融資產(chǎn)增加20萬元產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用5萬元;可供出售金融資產(chǎn)增加40萬元產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬元，同時(shí)沖減其他綜合收益10萬元(二者的差異原因在于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益，而可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益)。因此則甲公司2015年度利潤表中所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)列示金額=150+5=155(萬元)。

　　14. 下列關(guān)于非上市公眾公司股份發(fā)行的說法，正確的是(　　)。

　　A. 掛牌公司設(shè)立的員工持股計(jì)劃，認(rèn)購私募股權(quán)基金、資產(chǎn)管理計(jì)劃等接受中國證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的產(chǎn)品已經(jīng)完成核準(zhǔn)、備案程序并充分披露信息的，可以參與公眾公司定向發(fā)行

　　B. 認(rèn)購并獲得公眾公司定向發(fā)行股票的法人、自然人或者其他合法組織不超過10名，基金公司以其管理的兩只產(chǎn)品以上，視為一個(gè)發(fā)行對(duì)象

　　C. 核心員工參與公眾公司定向發(fā)行，需要由監(jiān)事會(huì)提名，并向全體員工公示，由董事會(huì)發(fā)表意見，股東大會(huì)審核通過

　　D. 以認(rèn)購股票為目的而設(shè)立的甲公司，不具有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)，注冊(cè)資本1000萬，可以參與定向發(fā)行

　　【答案】

　　A

　　【考點(diǎn)】

　　非上市公眾公司股份發(fā)行;

　　【解析】

　　AD兩項(xiàng)，根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)管問答——定向發(fā)行(二)》(證監(jiān)會(huì)2015年11月24日)的相關(guān)內(nèi)容，為保障股權(quán)清晰、防范融資風(fēng)險(xiǎn)，單純以認(rèn)購股份為目的而設(shè)立的公司法人、合伙企業(yè)等持股平臺(tái)，不具有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的，不符合投資者適當(dāng)性管理要求，不得參與非上市公眾公司的股份發(fā)行。全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司設(shè)立的員工持股計(jì)劃，認(rèn)購私募股權(quán)基金、資產(chǎn)管理計(jì)劃等接受證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的金融產(chǎn)品，已經(jīng)完成核準(zhǔn)、備案程序并充分披露信息的，可以參與非上市公眾公司定向發(fā)行。

　　B項(xiàng)，《上市公司非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則(2017年修訂)》第8條規(guī)定，發(fā)行對(duì)象不超過10名，是指認(rèn)購并獲得本次非公開發(fā)行股票的法人、自然人或者其他合法投資組織不超過10名。證券投資基金管理公司以其管理的2只以上基金認(rèn)購的，視為一個(gè)發(fā)行對(duì)象。信托公司作為發(fā)行對(duì)象，只能以自有資金認(rèn)購。而非B項(xiàng)所述的兩只產(chǎn)品。

　　C項(xiàng)，《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(2013年修訂)第39條規(guī)定，核心員工的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提名，并向全體員工公示和征求意見，由監(jiān)事會(huì)發(fā)表明確意見后，經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。

　　15. 2016年5月，某境外公司投資者擬收購境內(nèi)公司，以股權(quán)作為支付手段，下列說法正確的是(　　)。

　　A. 境外公司在紐約證券交易所上市，最近1年價(jià)格穩(wěn)定，股東合法持有并可以依法轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，可以作為支付手段

　　B. 境外公司現(xiàn)任總經(jīng)理于2014年3月受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，境外公司以股權(quán)作為支付手段

　　C. 境外公司在柜臺(tái)交易市場(chǎng)上市，最近1年價(jià)格穩(wěn)定，可通過增發(fā)股權(quán)作為支付手段

　　D. 境外公司以某在香港交易所上市的股權(quán)作為支付手段，該股權(quán)質(zhì)押解除工作正在辦理中

　　【答案】

　　A

　　【考點(diǎn)】

　　外國投資者以股權(quán)作為支付手段收購境內(nèi)公司;

　　【解析】

　　《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》(商務(wù)部令[2009]第6號(hào))第28條規(guī)定，境外公司應(yīng)合法設(shè)立并且其注冊(cè)地具有完善的公司法律制度，且公司及其管理層最近3年未受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰。

　　第29條規(guī)定，外國投資者以股權(quán)并購境內(nèi)公司所涉及的境內(nèi)外公司的股權(quán)，應(yīng)符合以下條件：①股東合法持有并依法可以轉(zhuǎn)讓;②無所有權(quán)爭(zhēng)議且沒有設(shè)定質(zhì)押及任何其他權(quán)利限制;③境外公司的股權(quán)應(yīng)在境外公開合法證券交易市場(chǎng)(柜臺(tái)交易市場(chǎng)除外)掛牌交易;④境外公司的股權(quán)最近1年交易價(jià)格穩(wěn)定。

　　B項(xiàng)中的境外公司現(xiàn)任總經(jīng)理于最近3年內(nèi)受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，故不滿足收購條件。

　　C項(xiàng)所述情形不滿足第29條③的要求;D項(xiàng)所述情形不滿足第29條②的要求。

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