一、單項選擇題

　　1.3 月 1 日，甲公司經(jīng)理趙某在產(chǎn)品洽談會上遇見錢某，錢某告知趙某其所在公司欲出售一批鋼材，趙某要求錢某給甲公司發(fā)一份要約。3 月 2 日，錢某用快遞給甲公司發(fā)出要約，收件人為趙某，3 月 3 日快遞被送往甲公司傳達室，3 月 5 日趙某出差歸來，傳達室將快遞送給趙某，3 月 6 日趙某拆閱快遞內(nèi)容。該要約生效的時間是( )。

　　A.3 月 6 日

　　B.3 月 2 日

　　C.3 月 5 日

　　D.3 月 3 日

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，要約“到達”受要約人時生效。

　　本題中，3 月 3 日為到達甲公司的時間，因此，要約生效時間為 3 月 3 日。綜上，本題應(yīng)選 D。

　　【答案】D

　　2.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于有限責任公司董事會職權(quán)的是(　　)。

　　A.決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置

　　B.對公司增加或者減少注冊資本作出決議

　　C.審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案

　　D.對發(fā)行公司債券作出決議

　　【解析】選項 A 符合題意，董事會負責決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置;選項 BCD 不符合題意，均屬于有限責任公司股東會的職權(quán)內(nèi)容。綜上，本題應(yīng)選 A。

　　【答案】A

　　3.甲公司向乙公司購買一臺車床，價款 50 萬元，甲公司與丙公司約定，由丙公司承擔甲公司對乙公司的 50 萬元債務(wù)，乙公司表示同意，后丙公司始終未清償 50萬元價款，下列關(guān)于乙公司主張債權(quán)的表述中正確的是( )。

　　A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同償還 50 萬元價款

　　B.乙公司可以選擇向甲公司或者丙公司主張清償 50 萬元價款

　　C.乙公司應(yīng)當向丙公司主張清償 50 萬元價款

　　D.乙公司應(yīng)當向甲公司主張清償 50 萬元價款

　　【解析】由第三人履行的合同中，第三人不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定的，債務(wù)人應(yīng)當向債權(quán)人承擔違約責任。因此，債權(quán)人乙公司應(yīng)當向債務(wù)人甲公司主張清償 50 萬元價款。綜上，本題應(yīng)選 D。

　　【答案】D

　　4.根據(jù)公司法律制度規(guī)定，國有獨資公司經(jīng)理的聘任和外聘方式是( )。

　　A.由董事會聘任或外聘

　　B.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制聘任，由監(jiān)事會解聘或外聘

　　C.由監(jiān)事會聘任或外聘

　　D.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制聘任或外聘

　　【解析】國有獨資公司的董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會主席和監(jiān)事由履行出資人職責的機構(gòu)任免，國有獨資公司設(shè)經(jīng)理，由董事會聘任或者解聘。綜上，本題應(yīng)選 A。

　　【答案】A

　　5.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，支票的持票人對出票人的權(quán)利，自出票日起在一定期限內(nèi)不行使而消滅，該期限是( )。

　　A.3 個月

　　B.5 個月

　　C.4 個月

　　D.6 個月

　　【解析】持票人對支票出票人的權(quán)利(包括付款請求權(quán)和追索權(quán))，自出票日起 6 個月不行使而消滅。綜上，本題應(yīng)選 D。

　　【答案】D

　　6.根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，采用保險人提供的格式條款訂立的保險合同，保險人與投保人、被保險人或受益人對格式條款有爭議的，應(yīng)當適用的解釋規(guī)則是(　　)。

　　A.按照有利于投保人的解釋

　　B.按照有利于保險人的解釋

　　C.按照有利于被保險人或受益人的解釋

　　D.按通常理解予以解釋

　　【解析】選項 ABC 不符合題意，對合同條款有“兩種以上解釋”的，人民法院或仲裁機構(gòu)應(yīng)當作出有利于被保險人和受益人的解釋;選項 D 符合題意，保險人與投保人、被保險人或者受益人對合同格式條款有爭議的，應(yīng)當按照通常理解予以解釋。綜上，本題應(yīng)選 D。

　　【答案】D

　　7.甲會計事務(wù)所為增值稅一般納稅人，2017 年 5 月甲會計事務(wù)所提供鑒證咨詢服務(wù)取得收入 500 萬元(不含增值稅，適用稅率 6%);出租 2016 年 10 月購入的不動產(chǎn)，當月取得現(xiàn)金收入 200 萬元(不含增值稅，適用稅率 11%)。已知：甲事務(wù)所對不同類別的銷售額分別核算。甲事務(wù)所當月的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.77

　　B.42

　　C.67

　　D.52

　　【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，分別計算增值稅。

　　當期銷項稅額=銷售額×稅率

　　鑒證咨詢服務(wù)的銷項稅額=500×6%=30(萬元)

　　出租不動產(chǎn)服務(wù)的銷項稅額=200×11%=22(萬元)

　　當月增值稅銷項稅額=30+22=52(萬元)。

　　綜上，本題應(yīng)選 D。

　　【答案】D

　　8.2018 年 2 月，甲公司從國外進口一批貨物，海關(guān)審定的完稅價格為 60 萬元，已知：該批貨物的進口關(guān)稅稅率為 10%，增值稅率為 17%，甲公司進口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬元。

　　A.11.22

　　B.8.7

　　C.10.2

　　D.9.18

　　【解析】納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納增值稅。

　　進口的貨物不征收消費稅的，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　甲公司進口貨物的組成計稅價格=60+60×10%=66(萬元)

　　進口貨物應(yīng)納增值稅=66×17%=11.22(萬元)。

　　綜上，本題應(yīng)選 A。

　　【答案】A

　　9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 17%，甲公司主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售，2018 年 3 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售 1 000 套新款服裝，市值為每套 200 元(不含增值稅)，將該款服裝 300 套用于員工福利，該款服裝成本為每套 1 400 元，成本利潤率為 10%，當月甲公司上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.34 034

　　B.44 200

　　C.34 000

　　D.41 854

　　【解析】將自產(chǎn)服裝用于員工福利，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅;納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：

　　(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　本題中，用于員工福利的服裝，適用上述(1)的規(guī)定，應(yīng)按每套 200 元計算用于員工福利這部分服裝的銷售額。

　　上述業(yè)務(wù)的銷項稅額=(1 000+300)×200×17%=44 200(元)

　　綜上，本題應(yīng)選 B。

　　【答案】B

　　10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.化妝品商店零售化妝品

　　B.食品店向消費者個人銷售食品

　　C.汽車廠向索取增值稅專用發(fā)票的購買方企業(yè)銷售汽車

　　D.藥店銷售免稅藥品

　　【解析】(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　選項 A、B、D，均不能開具增值稅專用發(fā)票;選項 C，購買方索取增值稅專用發(fā)票，汽車廠應(yīng)向其開具增值稅專用發(fā)票。

　　綜上，本題應(yīng)選 C。

　　【答案】C

　　11.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.進口貨物為報關(guān)進口的當天

　　B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　C.采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期為 2 個月的貨物，為貨物發(fā)出的當天

　　D.采取賒銷方式銷售貨物，為收到全部貨款的當天

　　【解析】選項 A、B 表述正確;選項 C 表述正確，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項 C 中的貨物生產(chǎn)工期僅為 2 個月，因此納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天;

　　選項 D 表述錯誤，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　綜上，本題應(yīng)選 D。

　　【答案】D

　　12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認收入實現(xiàn)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費收入，應(yīng)于許可方收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【解析】選項 A 表述正確;選項 B 表述錯誤，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);選項 C 表述錯誤，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);選項 D 銷售錯誤，特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　綜上，本題應(yīng)選 A。

　　【答案】A

　　13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，融資性售后回租適用的稅目是( )。

　　A.金融服務(wù)——貸款服務(wù)

　　B.現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)

　　C.金融服務(wù)——保險服務(wù)

　　D.銷售無形資產(chǎn)

　　【解析】融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。融資性售后回租取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。綜上，本題應(yīng)選 A。

　　【答案】A

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