綜合題

　　甲企業(yè)為中國居民企業(yè),主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售,屬于國家重點(diǎn)扶持的高薪科技行業(yè)。 2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元,年度利潤總額為600萬元。

　　納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下:

　　(1)銷售費(fèi)用:廣告費(fèi)500萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬元

　　(2)管理費(fèi)用:業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元

　　(3)營業(yè)外支出:稅收滯納金5萬元,通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款84萬元

　　(4)投資收益:國債利息收入5萬元,從境內(nèi)被投資非.上市居民企業(yè)分回的股息40萬元

　　(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬元

　　已知:各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù),并已作相應(yīng)的會計(jì)處理,其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整

　　要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題:

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　解析

　　(1)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)發(fā)生金額=500+220=720 (萬元)

　　稅法允許列支金額=4600*1 5%=690 (萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬元)

　　(2 )業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額50萬元,發(fā)生額的60%*50=30(萬元)

　　銷售收入4600萬元的千分之五為23萬元需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-23=27 ( 萬元)

　　(3)公益性捐贈支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納應(yīng)納稅所得額=84-600*12%=84-72 =12 ( 萬元)

　　(4)投資收益應(yīng)調(diào)減5+40=45 (萬元)

　　(5)職工福利費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額= 38-200*14%=10 (萬元)

　　(6) 2017年度應(yīng)納稅所得額=600+30+27+12+5-5-40+10=639 (萬元)

　　2017年度應(yīng)納所得稅額=639*15 %=95.85 (萬元)

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