6.甲公司2×18年發(fā)生廣告費(fèi)3 000萬元,至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除,超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2×18年實(shí)現(xiàn)銷售收入12 000萬元。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理,正確的有( )。
A.可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn),其計(jì)稅基礎(chǔ)為1 200萬元
B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,金額為1 200萬元
C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,金額為1 200萬元
D.可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn),其計(jì)稅基礎(chǔ)為0
『正確答案』AB
『答案解析』因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0,其計(jì)稅基礎(chǔ)=未來期間可予稅前扣除的金額=3 000-12 000×15%=1 200(萬元),資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1 200萬元。
7.下列各事項(xiàng)中,應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有( )。
A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾
B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾
C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾
D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾
『正確答案』AC
『答案解析』企業(yè)應(yīng)將下列向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù):
(1)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分的商品(或商品的組合)的承諾;
(2)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品的承諾。
8.關(guān)于債務(wù)重組,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的,債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積
B.債權(quán)人一般應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失
C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí),債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,對(duì)于其中涉及的或有應(yīng)收金額,債權(quán)人通常在其實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)
『正確答案』BD
『答案解析』選項(xiàng)A,差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目;選項(xiàng)C,用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí),債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
9.下列各項(xiàng)中,不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A.無形資產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限
B.低值易耗品攤銷方法的改變
C.因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,將開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化
D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)A,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)B,是不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策,雖然屬于會(huì)計(jì)政策變更,但采用未來適用法處理,不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)C,雖屬于會(huì)計(jì)政策變更,但不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)D,屬于會(huì)計(jì)政策變更,需要進(jìn)行追溯調(diào)整。
10.關(guān)于事業(yè)單位取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理,下列表述正確的有( )。
A.以現(xiàn)金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資,取得股權(quán)投資時(shí),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中按確定的成本,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目
B.以現(xiàn)金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資,取得股權(quán)投資時(shí),在預(yù)算會(huì)計(jì)中按支付的全部金額,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目
C.收到股權(quán)投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“銀行存款”科目
D.收到股權(quán)投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B,以現(xiàn)金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資,取得股權(quán)投資時(shí),在預(yù)算會(huì)計(jì)中按支付的全部金額,借記“投資支出”科目。
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