四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。)

　　1.甲公司為上市公司，為了提高閑置資金的使用率，甲公司利用其多余資金進(jìn)行投資，具體資料如下：

　　(1)2×18年4月10日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價(jià)款合計(jì)1 016萬元，其中證券交易稅費(fèi)等交易費(fèi)用1.6萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為14.4萬元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，將該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

　　(2)2×18年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2×17年現(xiàn)金股利14.4萬元。

　　(3)2×18年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股8.4元。

　　(4)2×18年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)繼續(xù)下跌為每股7.8元。

　　(5)2×19年3月20日，乙公司宣告發(fā)放2×18年的現(xiàn)金股利為400萬元。

　　(6)2×19年4月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放2×18年現(xiàn)金股利。

　　(7)2×19年上半年，乙公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，業(yè)績較上年有較大提升，2×19年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股9元。

　　(8)2×19年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)繼續(xù)上漲為每股11元。

　　(9)2×20年1月10日，甲公司以每股13元的價(jià)格將該股票全部轉(zhuǎn)讓。

　　假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮所得稅和其他因素的影響。

　　要求：根據(jù)上述具體資料，編制甲公司投資乙公司的全部會計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

　　『正確答案』

　　(1)2×18年4月10日

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本(1 016-14.4)1 001.6

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 016

　　(2)2×18年5月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　　(3)2×18年6月30日

　　公允價(jià)值變動=1 001.6-8.4×100=-161.6(萬元)

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 161.6

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動　　　　 161.6

　　(4)2×18年12月31日

　　公允價(jià)值變動=(7.8-8.4)×100=-60(萬元)

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動　　　　　60

　　(5)2×19年3月20日

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　 (400×5%)20

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(6)2×19年4月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(7)2×19年6月30日

　　公允價(jià)值變動=(9-7.8)×100=120(萬元)

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動　　　　 120

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 120

　　(8)2×19年12月31日

　　公允價(jià)值變動=(11-9)×100=200(萬元)

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動　　　　 200

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 200

　　(9)2×20年1月10日

　　“成本”=1 001.6(萬元)

　　“公允價(jià)值變動”=-161.6-60+120+200=98.4(萬元)

　　賬面余額=1 001.6+98.4=1 100(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　(13×100)1 300

　　貸：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　 1 001.6

　　——公允價(jià)值變動　　　　　98.4

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 180

　　同時(shí)：

　　累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額=-161.6-60+120+200=98.4(萬元)

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 98.4

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　9.84

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　 88.56

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