四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　【案例1】

　　2019年4月1日，甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)一張以A銀行為付款人、金額為100萬(wàn)元、付款日期為2019年7月1日的銀行承兌匯票，A銀行作為承兌人在匯票上簽章。2019年4月3日，甲公司的股東鄭某在匯票上以甲公司為被保證人，進(jìn)行了票據(jù)保證的記載并簽章，但未記載保證日期。

　　甲公司將該匯票交付給乙公司財(cái)務(wù)人員孫某。孫某偽造乙公司的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人王某的簽章，以乙公司的名義將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，用于支付房屋租金，丙公司對(duì)于孫某偽造匯票之事毫不知情。

　　丙公司于匯票到期日向A銀行提示付款。A銀行在審核過程中發(fā)現(xiàn)匯票上乙公司的簽章系偽造，故拒絕付款。丙公司遂向甲公司、乙公司和鄭某行使追索權(quán)，均遭拒絕。后丙公司知悉孫某偽造匯票之事，遂向其追索，亦遭拒絕。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)保證日期為哪一天?并說明理由。

　　(2)乙公司是否應(yīng)當(dāng)向丙公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?并說明理由。

　　(3)鄭某是否應(yīng)當(dāng)向丙公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?并說明理由。

　　(4)孫某是否應(yīng)當(dāng)向丙公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?并說明理由。

　　【案例2】

　　2018年1月1日，甲公司向乙公司借款100萬(wàn)元，期限1年。雙方未約定借期內(nèi)是否支付利息，也未約定逾期利率。

　　應(yīng)乙公司的要求，丙公司以其小汽車為該筆借款提供了抵押擔(dān)保，2018年1月1日雙方簽訂了書面抵押合同，但未辦理抵押登記。同時(shí)，丁公司為該筆借款提供了保證擔(dān)保，丁公司與乙公司簽訂了書面保證合同，但未約定是連帶責(zé)任保證還是一般保證，當(dāng)事人對(duì)保證與抵押實(shí)現(xiàn)的先后順序也未進(jìn)行約定。

　　借款到期后，甲公司未按照約定償還借款，乙公司遂直接要求丁公司承擔(dān)保證責(zé)任。丁公司拒絕，理由有二：第一，乙公司必須先向丙公司實(shí)現(xiàn)抵押權(quán);第二，丁公司承擔(dān)一般保證責(zé)任，享有先訴抗辯權(quán)。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)如果乙公司主張甲公司自逾期還款之日起按照年利率6%支付資金占用期間的利息，人民法院是否應(yīng)予以支持?并說明理由。

　　(2)乙公司是否取得了對(duì)小汽車的抵押權(quán)?并說明理由。

　　(3)丁公司關(guān)于乙公司必須先向丙公司實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的主張是否成立?并說明理由。

　　(4)丁公司關(guān)于其承擔(dān)的是一般保證責(zé)任，享有先訴抗辯權(quán)的主張是否成立?并說明理由。

　　【案例3】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售，2019年1月發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元;委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(2)進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，支付給國(guó)外企業(yè)的購(gòu)貨款120萬(wàn)元(人民幣，下同)、到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　(3)將本企業(yè)于2017年10月購(gòu)入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1100萬(wàn)元。

　　(4)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的大貨車4輛，開具增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額103萬(wàn)元。

　　(5)將一批A型電冰箱賒銷給丙公司，雙方在書面合同中約定1月15日付款。1月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為1000萬(wàn)元。丙公司于1月31日支付貨款，當(dāng)日還依約支付了5.8萬(wàn)元的違約金。

　　(6)將新試制的10臺(tái)B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺(tái)成本1萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)B型電冰箱的銷售價(jià)格。

　　已知：甲企業(yè)進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%;B型電冰箱的成本利潤(rùn)率為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)月均已通過認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。

　　(6)事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說明理由。

　　四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　【案例1答案】

　　(1)保證日期為2019年4月1日。根據(jù)規(guī)定，未記載保證日期的，出票日期為保證日期。

　　(2)乙公司無(wú)須向丙公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，持票人即使是善意取得，對(duì)被偽造人(乙公司)也不能行使票據(jù)權(quán)利。

　　(3)鄭某應(yīng)當(dāng)向丙公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實(shí)簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當(dāng)事人(包括但不限于鄭某)，仍應(yīng)對(duì)被偽造的票據(jù)的權(quán)利人(丙公司)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，票據(jù)債權(quán)人在提示承兌、提示付款或者行使追索權(quán)時(shí)，在票據(jù)上的真正簽章人不能以偽造為由進(jìn)行抗辯。

　　(4)孫某無(wú)須向丙公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，由于偽造人(孫某)沒有以自己的名義在票據(jù)上簽章，因此不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　【案例2答案】

　　(1)人民法院應(yīng)予支持。根據(jù)規(guī)定，借貸雙方既未約定借期內(nèi)的利率，也未約定逾期利率，出借人主張借款人自逾期還款之日起按照年利率6%支付資金占用期間利息的，人民法院應(yīng)予支持。

　　(2)乙公司取得了對(duì)小汽車的抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人以交通運(yùn)輸工具設(shè)定抵押，抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立。

　　(3)丁公司的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有第三人提供的物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，當(dāng)事人對(duì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的順序沒有約定或者約定不明確的，債權(quán)人可以執(zhí)行第三人(丙公司)的物保，也可以首先要求保證人(丁公司)承擔(dān)保證責(zé)任。

　　(4)丁公司的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人在保證合同中對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，承擔(dān)連帶保證責(zé)任。在本題中，丁公司承擔(dān)的是連帶保證責(zé)任，不享有先訴抗辯權(quán)。

　　【案例3答案】

　　(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300×16%+10×10%=49(萬(wàn)元)。

　　(2)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(120+20+10)×(1+20%)×16%=28.80(萬(wàn)元)。

　　(3)銷項(xiàng)稅額=1100÷(1+10%)×10%=100(萬(wàn)元)。

　　(4)應(yīng)繳納的增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬(wàn)元)。

　　(5)銷項(xiàng)稅額=[1000+5.8÷(1+16%)]×16%=160.80(萬(wàn)元)。

　　(6)甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利的，視同銷售貨物。在無(wú)同類貨物銷售價(jià)格的情況下，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。銷項(xiàng)稅額=1×10×(1+10%)×16%=1.76(萬(wàn)元)。

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