五、綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

　　甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事化妝品的生產(chǎn)與銷售。2018年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅200萬元。2019年年初，甲企業(yè)財務人員對2018年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，部分財務資料如下：

　　(1)銷售化妝品取得收入8800萬元(不含增值稅)，出租不動產(chǎn)取得租金收入200萬元(不含增值稅)，取得國債利息收入15萬元，取得企業(yè)債券利息收入12萬元(不含增值稅)，從直接投資的境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回稅后利潤85萬元(該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)。

　　(2)銷售費用1650萬元，其中包括廣告費1400萬元、業(yè)務宣傳費100萬元。

　　(3)管理費用1850萬元，其中包括業(yè)務招待費90萬元、補充養(yǎng)老保險費60萬元和新產(chǎn)品研發(fā)費用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當期損益)。

　　(4)已計入成本、費用的實發(fā)工資總額500萬元，撥繳的工會經(jīng)費15萬元，實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元。

　　(5)營業(yè)外支出300萬元，其中包括稅收滯納金4萬元、向供貨商支付違約金12萬元、通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款150萬元。

　　已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(2)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務宣傳費支出應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(3)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務招待費支出應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(4)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中補充養(yǎng)老保險費支出應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(5)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中新產(chǎn)品研發(fā)費用支出應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(6)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(7)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額(需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　五、綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

　　【參考答案】

　　(1)①國債利息收入(15萬元)屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額15萬元;②居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益(85萬元)屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額85萬元;③企業(yè)債券利息收入屬于應稅收入，無需進行納稅調(diào)整;④投資收益合計應調(diào)減應納稅所得額=15+85=100(萬元)。

　　(2)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=(8800+200)×30%=2700(萬元)，實際發(fā)生額(1500萬元)未超過稅前扣除限額，無需進行納稅調(diào)整。

　　(3)業(yè)務招待費扣除限額1=90×60%=54(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=(8800+200)×5‰=45(萬元)，稅前準予扣除的業(yè)務招待費為45萬元，應調(diào)增應納稅所得額=90-45=45(萬元)。

　　(4)補充養(yǎng)老保險費稅前扣除限額=500×5%=25(萬元)，實際發(fā)生額(60萬元)超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=60-25=35(萬元)。

　　(5)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額=400×75%=300(萬元)。

　　(6)①職工福利費稅前扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際發(fā)生額(82萬元)超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=82-70=12(萬元)。

　?、诠?jīng)費稅前扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際發(fā)生額(15萬元)超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=15-10=5(萬元)。

　?、勐毠そ逃?jīng)費稅前扣除限額=500×8%=40(萬元)，實際發(fā)生金額(18萬元)未超過稅前扣除限額，無需進行納稅調(diào)整。

　?、苋椊?jīng)費合計應調(diào)增應納稅所得額=12+5=17(萬元)。

　　(7)①稅收滯納金不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額4萬元;②向供貨商支付的違約金(12萬元)準予在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整;③公益性捐贈稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元)，實際發(fā)生額(150萬元)超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=150-120=30(萬元);④營業(yè)外支出合計應調(diào)增應納稅所得額=4+30=34(萬元)。

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學中會】

即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>