6、甲企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2×18年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，2×18年度利潤表中“銷售費用”項目下有500萬元系銷售產(chǎn)品提供保修服務(wù)確認(rèn)，2×18年實際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲企業(yè)在2×18年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為(　)萬元。

　　A.600

　　B.500

　　C.400

　　D.700

　　【答案】D【解析】2×18年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=600+500-400=700(萬元)，因稅法規(guī)定該預(yù)費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額為700萬元，故計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額=700-700=0，因此2×18年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。

　　7、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的是(　)。

　　A.計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

　　B.購買國債確認(rèn)的利息收入

　　C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計負(fù)債

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

　　【答案】C【解析】選項ABD，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

　　8、甲公司自2×17年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2×17年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2×18年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2×18年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)萬元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　【答案】A【解析】自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時分錄是： 借：無形資產(chǎn) 　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　9、甲公司所得稅稅率為25%。2×18年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×18年計提產(chǎn)品保修費用100萬元， 2×18年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費用為(　)萬元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25

　　【答案】A【解析】預(yù)計負(fù)債的賬面價值=500+100-300=300(萬元);計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值>計稅基礎(chǔ)，其差額為300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費用為50萬元。

　　10、有關(guān)金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法之間的相互轉(zhuǎn)換，對于原股權(quán)投資涉及的其他綜合收益會計處理中，下列表述不正確的是(　)。

　　A、投資方因追加投資由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)入投資收益

　　B、投資方因追加投資由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非同一控制下成本法核算，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)入投資收益

　　C、投資方因追加投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為同一控制下成本法核算，原計入其他綜合收益部分(因被投資單位設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而確認(rèn)的其他綜合收益除外)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)入投資收益

　　D、投資方因處置部分投資由權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，原計入其他綜合收益部分(因被投資單位設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而確認(rèn)的其他綜合收益除外)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)入投資收益

　　【答案】C【解析】

　　選項C，投資方因追加投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為同一控制下成本法核算，原計入其他綜合收益部分(因被投資單位設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而確認(rèn)的其他綜合收益除外)在轉(zhuǎn)換日暫不進行處理，直至處置該項投資時再轉(zhuǎn)入投資收益。

　　提示：長期股權(quán)投資成本法、權(quán)益法、金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)換中：一般情況下，只要資產(chǎn)類別發(fā)生了變化，則之前確認(rèn)的其他綜合收益等轉(zhuǎn)換日就要做結(jié)轉(zhuǎn)處理;如果資產(chǎn)類別不發(fā)生變化，則其他綜合收益先不結(jié)轉(zhuǎn)，等處置時再做相關(guān)處理;但有一個特殊情況，即金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下的成本法，此時雖然資產(chǎn)類別發(fā)生了變化，但轉(zhuǎn)換日其他綜合收益也暫不結(jié)轉(zhuǎn)。

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